Как заполнять осв 68 сч

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников


Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников. Оглавление Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  1. Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  2. Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  3. Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  4. Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  5. Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета. Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет: Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  1. 68.13 – Торговый сбор.
  2. 68.12 – УСН;
  3. 68.11 — ЕНВД;

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице: Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание 68 19 Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение 68 50/51,52,55 Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение 70/75 68 Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость По суммам расчётов по взносу в бюджеты 99 68 Отражается налог на прибыль Справка-расчёт 70 68 Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость 90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка 91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб.

Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб. Проводки по начислению НДФЛ по счету 68: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 70 68.01 107 256 Начислен НДФЛ по зарплате Расчётная ведомость 75.02 68.01 65 123 Начислен НДФЛ по дивидендам Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка 68.01 51 107 256 Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет Платёжное поручение 68.01 51 65 123 Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет Платёжное поручение В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  1. начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  2. НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.
  3. Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 90.03 68.02 78 958 Начислен НДС (реализация) Бухгалтерская справка 76 аванс 68.02 36 695 НДС восстановлен Книга продаж 91.02 68.02 7 959 Начислен НДС (ОС) Акт о приёмке-передаче 68.02 51 123 612 Налог перечислен в бюджет Платёжное поручение Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода. Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет. Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 99 68.04.02 310 000 Начислена сумма налога на прибыль Справка-расчёт 68.04.01 51 310 000 Сумма налога перечислена в бюджет Платёжное поручение

Счет 68.

Расчеты по налогам и сборам

4372 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах.

Счет учитывает расходы организации по обозначенной статье как на внутреннем, так и на внешнем уровне. Счет 68 взаимодействует главным образом со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В первом случае налоговый вычет осуществляется на основании принятых организацией налоговых деклараций.

В первом случае налоговый вычет осуществляется на основании принятых организацией налоговых деклараций. Во втором — опираясь на утвержденную сумму подоходного налога с каждого работника.

Кроме того, счет 68 может учитывать такие виды налогов и сборов, как:

  1. земельный налог;
  2. акцизы;
  3. прочие косвенные сборы.
  4. ;

Учет ведется по каждой из налоговых деклараций. Результатом этой работы становится отражение текущих и просроченных платежей, штрафов, отложенных и рассроченных выплат. Счет 68 может обладать как дебетовым, так и кредитовым сальдо.

Это зависит от характера налоговой задолженности.

Сумма обложения учитывается на кредитовом остатке в случае невыплаты. При наличии переплаты, напротив, сальдо становится дебетовым.

При отражении налоговых операций в кредите счета 68 учитывается необходимая к уплате сумма налогов и сборов.

В дебете — погашение или изменение налоговых обязательств.

Субсчета к счету 67 подразделяются по способу начисления на следующие типы:

  1. по результатам экономической деятельности. Зависят от количества полученной организацией прибыли.
  2. имущественные. Уплачиваются за владение определенными объектами. К ним относятся, например, транспорт, земля и другие материальные ценности на балансе предприятия;
  3. косвенные. Входящие в конечную стоимость продукта организации. Могут включать в себя налог на добавленную стоимость, таможенные сборы и пр.;

Кроме того, субсчета дифференцируются исходя из определения конкретного налога или сбора:

  1. 68.3 — акцизы;
  2. 68.6 — земельный налог;
  3. 68.2 — начисленный НДС;
  4. 68.10 — прочие налоги и сборы;
  5. 68.9 — налог на рекламу;
  6. 68.1 — НДФЛ за всех наемных работников организации;
  7. 68.7 — транспортный налог;
  8. 68.11 — налог на вмененный доход.
  9. 68.8 — налог на имущество организации;
  10. 68.4 — налог на прибыль и расчеты с бюджетом;

Предприятие имеет право использовать только те субсчета, которые соответствуют характеру её деятельности.

Большинство российских компаний проводят свою налоговую деятельность по счету 68, используя только первый и второй субсчета. Аналитический бухгалтерский учет по счету 68 ведется по отдельно.

Это обусловлено неизбежной разностью баланса по каждому из них.

Дебетовые остатки включаются в его актив, а кредитовые — в пассив, что важно грамотно отразить в налоговой декларации и другой отчетности.

Ниже представлены типовые по счету 68 (дебет/кредит):

  1. 90/68 — НДС в стоимости продукции;
  2. 68/51 — уплата налога или сбора в бюджет;
  3. 70/68 — начисление налога на доходы физлиц;
  4. 99/68 — начисление налога на прибыль;
  5. 68/68 — зачет налогов и сборов (проходит по соответствующим субсчетам).
  6. 68/19 — принятие входящего НДС;

Оборотная ведомость по счету 68

16 марта266 прочитали1 мин.405 просмотров публикацииУникальные посетители страницы266 прочитали до концаЭто 66% от открывших публикацию1 минута — среднее время чтенияСчет 68 «Расчеты по налогам и сборам» активно-пассивный. Это означает, что сальдо по этому счету может быть, как по дебету, так и по кредиту.

Дебетовое сальдо показывает задолженность по налогам перед нашей организацией, кредитовое — нашу задолженность по налогам.Первый вариант может возникнуть, если мы, например, переплатили налоги.Оборот по дебету — это уменьшение задолженности нашей организации по налогам (при их уплате).Оборот по кредиту — это увеличение задолженности нашей организации по налогам (при начислении налогов).У счета 68 есть субсчета для отдельных налогов.

В программе 1С Бухгалтерия 8 это следующие субсчета:Субсчет 01 для учета НДФЛСубсчет 02 для учета НДССубсчет 03 для учета акцизовСубсчет 04 для учета налога на прибыль и т.д.При начислении налогов по дебету в корреспонденции со счетом 68 могут быть различные счета, в зависимости от вида налогаДт 70 Кт 68.01 — начислен НДФЛ (удержан из зарплаты)Дт 90,91 Кт 68.02 — начислен НДС при реализацииДт 99 Кт 68.04 — начислен налог на прибыльДт 68 Кт 51 — уплата налоговПример 1.Наша организация начислила НДФЛ за январь в сумме 20 000 руб.

В начале февраля НДФЛ был полностью уплачен, а в конце февраля начислен НДФЛ за февраль в сумме 21 000 руб.Дт 70 Кт 68.01 — 20 000 руб.Дт 68.01 Кт 51 — 20 000 руб.Дт 70 Кт 68.01 — 21 000 руб.Таким образом на счете 68.01 кредитовое сальдо составляет 21 000 руб. и это задолженность нашей организации по НДФЛ.Пример 2.Наша организация начислила НДФЛ за январь в сумме 20 000 руб.
и это задолженность нашей организации по НДФЛ.Пример 2.Наша организация начислила НДФЛ за январь в сумме 20 000 руб.

В начале февраля НДФЛ был уплачен, но по ошибке было уплачено 50 000 руб. В конце февраля начислен НДФЛ за февраль в сумме 21 000 руб.Дт 70 Кт 68.01 — 20 000 руб.Дт 68.01 Кт 51 — 50 000 руб.Дт 70 Кт 68.01 — 21 000 руб.Таким образом на счете 68.01 дебетовое сальдо составляет 9 000 руб.

и это задолженность по налогам перед нашей организацией.Эту переплату мы можем вернуть либо просто оставить ее и за февраль заплатить меньшую сумму 12 000 руб. (21 000 — 9 000). Какое сальдо останется на счете 68 после уплаты взносов за февраль в сумме 12 000 руб.?Читайте также:

Счет 68 бухгалтерского учета «Расчеты по налогам и сборам»

  1. /
  2. /

21 апреля 2020 1 Рейтинг Поделиться Счет 68 бухгалтерского учета — это способ сбора и обработки, группировки и отражения хозопераций по налоговым обязательствам.

С его помощью накапливается и обрабатывается информация о составе, источниках образования и уплаты налогов, хозяйственных операциях, связанных с расчетами налогоплательщиков по налоговым обязательствам.

Узнайте подробнее об этом бухгалтерском счете из нашей статьи.

Бухгалтерский счет 68 используется с целью обобщения данных по расчетам предприятия/ИП перед госбюджетом по налогам и обязательным сборам. Начисленные и подлежащие уплате суммы налогов отражаются по кредиту счета, а суммы перечислений в бюджет — по дебету.

Исходя из этого, возникает вопрос: счет 68 активный или пассивный? Поскольку у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо на конец отчетного периода, то счет является активно-пассивным. Разберемся далее подробно, что показывают обороты по дебету и кредиту счета и какой можно сделать вывод об итоговом сальдо, которое формируется на конец/начало отчетного периода.

Хозоперации по счету 68 отражаются в разрезе возникающих обязательств по уплате налогов. Учет обязательных страхвзносов, которые платятся в пользу госбюджета и контролируются налоговой, производится на счете 69.

По дебету отражается информация по перечислению налогов в бюджет или уменьшению налоговых обязательств иным способом, например, путем принятия к вычету НДС.

Так, по дебету накапливаются суммы НДС, списанные со счета 19.

Дебет счета 68 показывает (а точнее, итоговое сальдо), что имеется переплата по налогам.

Остановимся на типовых проводках по дебету счета 68 в соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н:

  1. Дт 68 Кт () — погашена налоговая задолженность за счет краткосрочных (долгосрочных) займов, например, произведен бюджетный платеж за счет овердрафта.
  2. Дт 68 Кт — принятие НДС к вычету;
  3. Дт 68 Кт (51, 52, 55) — погашение налогов денежными средствами;

Сальдо по кредиту счета 68 показывает, что у налогоплательщика возникла задолженность по уплате налогов.

Кредитовое сальдо отражается в пассиве баланса в строке 1520 (п.

20 ПБУ 4/99). По кредиту счета 68 проводится начисление всех обязательных налогов и сборов, которые уплачивает данный налогоплательщик. Так, в корреспонденции со счетом 99 кредитуются суммы налога на прибыль, со счетом 70 — подоходного налога и т. д.

Проводки по кредиту счета 68 выглядят так: Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться

  1. Дт (23, 26, 29, 41, 44) Кт 68 — произведено начисление налогов и сборов;
  2. Дт Кт 68 — начисление налога на землю, которая приобретена для строительства;
  3. Дт 70 () Кт 68 — удержан подоходный налог заработка сотрудников (дивидендов учредителей);
  4. Дт (98) Кт 68 — начисление налогов по видам деятельности, не являющимся основными;
  5. Дт Кт 68 — начисление НДС, акциза при продаже товарно-материальных ценностей;
  6. Дт Кт 68 — отражены расходы по уплате налогов при заготовке материалов;
  7. Дт 51 (55) Кт 68 — возврат переплаты/возмещения налогов на счет налогоплательщика;
  8. Дт Кт 68 — начисление налога на прибыль.

Как отразить доначисление и уплату НДС по результатам налоговой проверки?

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили для вас на эту тему. Если у вас еще нет доступа к системе, получите бесплатно. Для контроля недоимок и переплат по каждому из налогов ведется аналитический учет по счету в разрезе каждого из обязательств по налогам.
Рекомендовано открывать для счета 68 субсчета:

  1. 08 — налог на имущество;
  2. 22 — НДС к возмещению по экспортным операциям;
  3. 06 — налог на землю;
  4. 07 — транспортный налог;
  5. 2 — налог на прибыль;
  6. 11 — расчеты по ЕНВД;
  7. 32 — отображаемый налоговым агентом НДС;
  8. 10 — другие бюджетные обязательные платежи;
  9. 42 — НДС по импортным операциям при перемещении товаров из Таможенного союза.
  10. 09 — налог на рекламу;
  11. 21 — налог с доходов ИП;
  12. 02 — НДС;
  13. 01 — расчеты по НДФЛ;
  14. 12 — налог при упрощенной системе налогообложения;
  15. 03 — акцизы;

Предложенный список может быть изменен, сокращен или дополнен в зависимости от обстоятельств и пожеланий налогоплательщика.

Как правило, российские налогоплательщики открывают лишь 2–3 субсчета. Чтобы не возникало путаницы и для убедительной аргументации при налоговой проверке, налогоплательщику следует зафиксировать номера субсчетов к счету 68 в своей учетной политике. *** Для своевременного учета уплаты налогов и обязательных сборов используется счет 68.

*** Для своевременного учета уплаты налогов и обязательных сборов используется счет 68. Для каждого налога, уплачиваемого налогоплательщиком, к счету 68 открывается субсчет. По дебету счета 68 отражаются хозоперации по уплате налогов либо их уменьшению иным способом.

Кредитовое сальдо по счету на конец отчетного периода указывает на наличие задолженности по налогам, а дебетовое — на переплату.

Еще больше материалов по теме — в рубрике . Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 11 марта 2021 0 09 марта 2021 0 08 марта 2021 0 Новости раздела 29 декабря 2020 0 23 октября 2020 0 03 августа 2020 0

Cчет 68 в бухгалтерском учете – расчеты по налогам и сборам: характеристика, субсчета, типовые проводки

/ / Cчет 68 в бухгалтерском учете – расчеты по налогам и сборам: характеристика, субсчета, типовые проводки , 3,463 Просмотров Осуществляя свою хозяйственную деятельность, субъект бизнеса приобретает обязанности налогоплательщика по различным налоговым платежам в соответствии с действующими нормами законодательства.

Компания должна вести отдельно налоговый отчет, фиксировать взаимодействия с бюджетом по платежам, используя специальный счет 68 в бухгалтерском учете. Оглавление

НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете. Для этих целей применяется согласно счет 68.

На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет.

Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.

На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС. Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности.

Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он. По строкам это выглядит следующим образом:

  • По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
  • По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.
  • По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;

Внимание! На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.

План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.

Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:

  1. Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
  2. Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
  3. Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.

Поскольку назначение счета 68 — вести учет всех операций в субъекте бизнеса, связанных с начислением и уплатой налогов, то и субсчета к нему должны открываться по каждому виду таких обязательных платежей.

Например:

  1. 68/6 — расчеты по налогу на землю;
  2. 68/8 — расчеты по налогу на имущество;
  3. 68/10 — иные платежи в бюджет;
  4. 68/7 — расчеты по транспортному налогу;
  5. 68/12 — расчеты по единому налогу УСН.
  6. 68/3 — Расчеты по акцизам;
  7. 68/11 — расчеты по ЕНВД;
  8. 68/4 — расчеты по налогу на прибыль;
  9. 68/2 — Расчеты по НДС;
  10. 68/1 — Расчеты по НДФЛ;

Внимание! Организация вправе открывать для себя субсчета только по тем налогам, которые она действительно уплачивает. Поэтому, приведенный перечень может быть как расширен, так и сокращен.Помимо налогов, субъекту бизнеса может присуждаться штрафы и пени.

Их можно учитывать на отдельных счетах внутри субсчетов налогов, либо открыть еще один субсчет 68/ПЕНИ, внутри которого уже учитывать такого рода платежи в разрезе налогов.

Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.

По дебету счета 68 в кредит счетов:

  1. Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
  2. Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
  3. Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
  4. Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
  5. Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
  6. Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
  7. Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.

По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:

  1. Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей.

    Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.

  2. Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  3. Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
  4. Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).
  5. Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  6. – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  7. Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  8. — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  9. Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
  10. — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  11. Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  12. Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  13. Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
  14. Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
  15. – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  16. — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
  17. Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
  18. Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
  19. Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;

Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов Дебет Кредит Тип операции 99 68/УСН Произведено начисление авансового платежа (налога) по УСН 68/УСН 51 Произведена уплата авансового платежа (налога) Дебет Кредит Тип операции 70 68/НДФЛ Произведено удержание налога с зарплаты 73 68/НДФЛ Произведено удержание с материальной помощи 75 68/НДФЛ Произведено удержание с дивидендов работника 84 68/НДФЛ Произведено удержание с дивидендов стороннего лица 68/НДФЛ 51 Перечислен налог НДФЛ в бюджет Дебет Кредит Тип операции 41 60 Приобретены товары для перепродажи 19 60 Отражен входящий НДС 68/НДС 19 Произведен зачет НДС 62 90/1 Реализован товар покупателю 90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров 90/3 68/НДС Начислен налог НДС с продажи товара 68/НДС 51 Уплачен налог в бюджет Дебет Кредит Тип операции 51 62/АВ Получен аванс за товары 76/НДС 68/НДС Отражен НДС с полученной предоплаты 62 90/1 Отражена реализация товара 90/3 68/НДС Начислен НДС с продажи 68/НДС 76/НДС Произведен вычет НДС с аванса Дебет Кредит Тип операции 99 68/ННП Сумма налога на прибыль отражена в составе расходов 68/ННП 77 Принято к учету отложенное налоговое обязательство 77 68/ННП Погашено отложенное налоговое обязательство 09 68/ННП Принят к учету отложенный налоговый актив 68/ННП 09 Погашен отложенный налоговый актив Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост!

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5) Загрузка. Поделиться 17.03.2021 20.07.2020 20.07.2020 18.07.2020 18.07.2020 12.07.2020

Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” в бухгалтерском учете

ЭТО ИНТЕРЕСНО Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — характеристикаДля того чтобы в организации были правильно произведены все начисления и отчисления налогов и сборов, должны использоваться специальные счета и субсчета.

Счет 68 относится именно к такому бухгалтерскому инструменту. В нем отражается вся информация о налогах, которые обязана выплачивать организация. Сюда включены подоходные и имущественные.Содержание

  1. 1 Счет 68 в бухгалтерии
  2. 6 Проводки
  3. 5 Отражение дебета и кредита по счету 68
  4. 4 Корреспонденция с другими счетами
  5. 7 Примеры проводок
  6. 3 Субсчета
  7. 2 Характеристики

Счет 68 в бухгалтерии68 счет бухгалтерского учета предназначен для проведения процедуры обобщения информации о полных расчетах по сборам и налогам.

Здесь учитываются не только платежи, направляемые в адрес бюджета, но и налоги с работниками предприятия.Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения.

Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным.

На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.Важно! Заполнение документации по счету имеет свои особенности. Кроме того, существуют специальные формулы для проведения расчета НДФЛ.ХарактеристикиСчет бухгалтерского учета 68 — это активно-пассивный инструмент в бухучете.

Он представляет собой обобщенные сведения по расчетам, включающим в себя налоги, которые выплачивает организация в бюджет и за работников.Все индивидуальные предприниматели и организации по факту ведения экономической деятельности обязаны делать перечисления в бюджет.

Для юридических лиц в бухгалтерии для этого должен использоваться счет 68. Все операции по уплате обязательств в бюджет будут учитываться и формироваться на нем.

В сведениях содержится полная информация о всех начисленных и уплаченных обязательствах по налогам, отражаются суммы, удержанные с работников, а также те, которые были заявлены к вычету.Нередко возникает вопрос, 68 счет активный или пассивный? Его относят к группе активно-пассивных.

Это связано с тем, что у него имеется дебетовое и кредитное сальдо.

Оно зависит от характера задолженности.

Если произошла переплата по налогам, сальдо считается дебетовым.

В случае с задолженностью все рассчитывается наоборот.

Сумма, которая должна быть перечислена в бюджет, будет размещена на кредитных остатках.Аналитический учет расчета по налогам и сборам 68 проводится по видам налогов.

Полученная сумма плюсуется.Важно! В одном случае сальдо может быть дебетовым, во втором — кредитовым.СубсчетаДля каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет.

По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:

  1. косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.
  2. имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;

68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима.

Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:

  1. 68.12 — УСН;
  2. 68.13 — сбор с торговли;
  3. 68.11 — ЕНВД.

Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:

  1. единый вмененный;
  2. налог на прибыль;
  3. местные взносы в бюджет;
  4. сельхозналог.
  5. водный, транспортный, игорный;

Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1.

Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3.

Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открывают субсчет 68.4.Корреспонденция с другими счетами68 счет кредитуется на суммы, которые указываются в налоговых декларациях. Также здесь учитываются расчеты в корреспонденции:

  1. 20, 26,25,44 — местные налоги.
  2. 99 — начисленный налог на прибыль;
  3. 51- получение излишне уплаченных сборов из бюджета;
  4. 70 — суммы по НДФЛ;

Счет 68 в свою очередь корреспондируется со следующими счетами:

  1. 52 — валютный счет;
  2. 20 — основное производство, 21- вспомогательное;
  3. 10 — материалы;
  4. 26 — общие расходы по хозяйственной линии;
  5. 90 — продажи.
  6. 50 — касса;
  7. 41 — товары;
  8. 19 — налог на добавленную стоимость;
  9. 51 — расчетный счет;

Отражение дебета и кредита по счету 68Дебет счета 68 показывает суммы налогов, которые были перечислены в бюджет фактически. Сюда же включаются суммы по НДС, которые списываются со счета 19.Кредит отображает начисленные суммы, которые должны быть перечислены в бюджет.

Все данные должны строго совпадать с результатами отчетов, предоставленных в налоговую.Кредит по счету означает все суммы, вносимые в бюджет на основании отчетов, деклараций и иных расчетов.

К ним относятся:

  1. проведенные расчеты с учредителями — Д75;
  2. продажи — Д90;
  3. прибыли и убытки Д99;
  4. расчеты с персоналом по оплате труда — Д70.

Дебет по 68 счету включает в себя:

  1. все суммы со счета налога на добавленную стоимость по НДС;
  2. средства, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета.

Для учета на все суммы делаются проводки: Д68 К51 и Д68 К19.ПроводкиВедомость оборотно-сальдовая по счету 68 применяется для расчета по итогам периодов.

Для формирования сумм налогов на прибыль в бюджет используют субсчет 68.04.01.

При этом важно учитывать, что налог на прибыль рассчитывается с нарастающим итогом.

При его формировании учитываются все авансовые платежи за отчетные периоды. Сюда входит:

  1. календарный год.
  2. 9 месяцев;
  3. полугодие;
  4. квартал;

В соответствии с выбранным налоговым режимом организация может самостоятельно открыть нужные субсчета по видам необходимых сборов.Проводки счета 68 классифицируются на две группы:

  1. по дебету;
  2. по кредиту.

По дебету выделяются следующие виды:

  1. Д68 К50 — суммы сборов, которые были взяты наличными средствами в кассе организации;
  2. Д68 К51 — размер средств, перечисленных в бюджет с расчетных счетов компании;
  3. Д68 К19 — налог на добавленную стоимость, который выделяется по приобретенным товарам, ценностям, материалам, направленный к возмещению из бюджетных средств.

По кредиту выделяют:

  1. Д99 К68.12 — отражает информацию по уплате УСН;
  2. Д26 К68.8 — бухгалтерский инструмент для формирования сумм для уплаты в бюджет на имущество;
  3. Д70 К68.1 — отражение размера НДФЛ, который удерживают из заработной платы сотрудников предприятия. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет;
  4. Д90 К68.3 — отображение акциз, полученных компанией с продажи подакцизных продуктов;
  5. Д99 К68.4 — размер налога на прибыль, который перечисляется в ФНС;
  6. Д90.3 К68.2 — размер денежных средств, который отражает сумму НДС с проданной продукции или выполненных услуг;
  7. Д99 К68.11 — формирует все начисления по ЕНВД;

Обратите внимание!

Для отражения размера транспортных сборов, подлежащих перечислению в бюджет, используется К68.7 Д20,26.Примеры проводокВ качестве проводки можно привести пример:В конце 2017 года компания «Автовыкуп» реализовала запчасти для отечественных автомобилей на сумму 637 тысяч 200 рублей.

В эту сумму включен НДС 18%, который составляет 97200 рублей. Компания реализовала оборудование на сумму 33 тысячи, выплатила заработную плату в размере 146 000, из которой был вычтен НДФЛ в размере 16796 рублей. За ноябрь 2017 года бухгалтер перевел в бюджет НДФЛ за работников в размере 14575 рублей.

По итогам периода была выявлена прибыль 13600.В итоге для формирования налогов были созданы следующие проводки:

  1. ДТ 99 КТ 68,4 — налог на полученную прибыль в размере 13600.
  2. Начисленный НДС от продаж 97200 по ДТ90,3 КТ68.2
  3. Сумма НДФЛ за декабрь 16796 рублей ДТ70 КТ 68.1
  4. 14575 ДТ68.1 КТ51 — размер НДФЛ, отправленного в бюджет.

Все налоговые начисления и их уплата отражаются бухгалтерами на счете 68.

Для более удобной работы он разбивается на субсчета для формирования разных видов сборов.