Налоговый вычет по ндфл на сотрудника

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на работника в 2021 году


» Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая расчетную базу при исчислении налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Полученный доход за год, подлежащий налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой.

Вычеты предоставляются гражданам являющиеся резидентами РФ, получающие доход на территории РФ и выплачивающие налоги по ставке 13%. Граждане, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут претендовать на налоговые вычеты. Правом воспользоваться налоговыми вычетами обладают все физические лица.

Суть процедуры ― уменьшение налогооблагаемой базы на определенную сумму, которая может быть, в том числе и фиксированной.

В результате плательщики получают большие суммы после удержания НДФЛ с меньшей части дохода. Доход Ширяева К.О. в апреле 2017 г. составил 25 000 рублей. С начисленной суммы удержан НДФЛ в размере 13% ― 3 250 рублей.

К получению выплата составит 21 750 рублей. При наличии вычетов 5 800 рублей налогооблагаемая база уменьшается и составит 25 000 рублей― 5 800 рублей = 19 200 рублей.

Удержанный НДФЛ равен 19 200 * 13% = 2 496 рублей. Сумма к получению 25 000 рублей ― 2 496 рублей = 22 504 рубля, что на 754 рубля больше, чем без использования вычетов. Вычеты предоставляются по желанию самих налогоплательщиков, делятся на следующие категории: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные.

Право на вычет появляется при наличии определенных событий, в том числе покупке имущества, обучение, проведение оздоровительных процедур.

В соответствии с нормами, закрепленными в статье 218 Налогового Кодекса РФ, к стандартным относятся следующие вычеты: Размер вычета Кому предоставляется стандартный налоговый вычет 3000рублей – лицам, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС – участникам ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний – инвалидам ВОВ – инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных на военной службе, либо полученных вследствие заболевания в период прохождения службы и д.р.

500рублей – Героям СССР и РФ – участникам боевых действий – инвалидам детства и инвалидам I и II групп и д.р.

Предоставляемые налоговые вычеты родителям — в общем случае, каждому, супругам, усыновителям, опекунам в размере: Размер вычета При каких условиях 1400 рублей на первого и второго ребенка (на каждого из них); 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка; 12000 рублей на ребенка, если он до 18 лет имеет инвалидность, учится по очной форме до 24 лет и имеет инвалидность 1 или 2 группы, 6000 рублей для опекунов детей-инвалидов, попечителей, приемных родителей и их супругов, также вне зависимости от числа детей.

У сотрудницы Кулаковой 3 детей, 1-й из которых признан инвалидом. Общая сумма вычетов составит (1 400 +12 000) + 1 400 + 3 000 = 17 800 рублей. Вычеты предоставляются на детей до 18 лет или обучающихся по очной форме до 24 лет.

Предоставление вычета в двукратном размере установлено для одиноких родителей и вдов. Важно: Рассматриваемые вычеты выплачиваются, только если зарплата налогоплательщика в течение года не превышает 350 000 рублей. Для получения вычета, работник должен представить работодателю ():

  1. заявление на вычет;
  2. документы, подтверждающие право на вычет.

Приведем список документов, которые должен представить работник, на примере некоторых стандартных вычетов: Вид стандартного вычета по НДФЛ Документы, подтверждающие право на вычет Вычет на детей родителям Копия свидетельства о рождении ребенка (если у работника несколько детей, то нужны свидетельства о рождении всех детей (даже совершеннолетних), чтобы правильно определить количество детей и очередность их рождения) Также могут понадобиться и другие документы в зависимости от ситуации (например, справка об инвалидности, если ребенок – инвалид) Вычет работнику-инвалиду I или II группы Копия справки об установлении инвалидности Вычет работнику-герою РФ Копия удостоверения Героя РФ Рассматриваемые вычеты объединяет схожесть процедуры оформления многих из них.

Так, каждый из них может быть получен 2 способами:

  1. при обращении в ФНС.
  2. при обращении к работодателю;
  • Предоставить необходимый комплект документов, которые подтверждают налоговый вычет.

    После того как документы будут переданы работодателю, зарплата налогоплательщика будет исчисляться при уменьшении начисляемого на нее НДФЛ соотносительно с используемым вычетом.

  • Написать заявление на предоставление вычета, на который налогоплательщик имеет право.

    Заявление составляется в произвольной форме, но лучше уточник в бухгалтерии какие формулировки необходимо указать в данном документе. Заявление подается всего один раз. Но если размер вычета изменился, тогда нужно написать заново заявления с предоставлением необходимых документов.

Пример: Кузнецов В.В.

нанялся на работу в организацию, в которой его зарплата по трудовому договору составляет 40 000 рублей в месяц.

Ежемесячно удерживается налог в размере 5200 рублей – НДФЛ по ставке 13%. «Чистыми» Кузнецов В.В. получает, таким образом, 34 800 рублей.

Являясь участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, Кузнецов В.В. оформляет стандартный налоговый вычет у работодателя в соответствии с законодательством. Данный вычет исчисляется с суммы в 3 000 рублей. Фактически он представлен выплатой в размере 13% от данной суммы, то есть, равной 390 рублям.
Фактически он представлен выплатой в размере 13% от данной суммы, то есть, равной 390 рублям. Таким образом, НДФЛ с месячной зарплаты Кузнецов В.В.

после оформления вычета уменьшается на 390 рублей (на эту сумму — увеличивается зарплата).

«Чистыми» он получает 35 190 рублей.

  • Собрать пакет документов:
  1. документы, подтверждающие право на вычет, например свидетельство о рождении, справку из учебного учреждения (если ребенок старше 18 лет)
  2. справку 2-НДФЛ (оформляется в бухгалтерии фирмы-работодателя);
  3. заявление на вычет по установленной форме.
  4. декларацию 3-НДФЛ (оформляется налогоплательщиком самостоятельно или при обращении в специализированную фирму);
  • Предоставить пакет документы в ФНС по окончании года, за который заполнена декларация 3-НДФЛ.

Если с документами будет все в порядке, то налоговая служба в течение 4 месяцев перечислить вычет на банковский счет, который указан в заявлении. В данном случае размер вычета будет определяться, прежде всего, величиной суммы для исчисления вычета, которая определена законодательно, и отчасти — размером НДФЛ, уплаченного в году, за который подается вычет.

Пример: У Кузнецова В.В. четверо детей.

С января 2016 года он работает в организации.

Его ежемесячная зарплата — 40 000 рублей, НДФЛ с нее — 5200 рублей, сумма на руки — 34 800 рублей.

Направив своему работодателю документы на стандартный вычет, Кузнецов В.В.

будет ежемесячно получать вычет: с суммы 1400 рублей за первого ребенка (182 рубля); с суммы 1400 рублей за второго ребенка (182 рубля); с суммы 3000 рублей за третьего ребенка (390 рублей); с суммы 3000 рублей за четвертого ребенка (390 рублей).

Всего ежемесячный вычет составит, таким образом, 1144 рубля.

На эту сумму будет уменьшен НДФЛ с зарплаты Кузнецов В.В., а также, соответственно, увеличена сумма, выдаваемая ему на руки. Если Кузнецов В.В. предпочтет оформить вычет в ФНС за 2016 год, то получит вычеты за 12 месяцев сразу, то есть, сумму в 13 728 рублей (1144 * 12).

Вопрос № 1: Родитель двоих детей трудится на предприятии с середины года, как грамотно оформить стандартные налоговые вычеты? Когда налогоплательщик получает работу не с начала года, работодатель обязан оформить налоговый вычет с учетом полученных на прошлом месте работы доходов, использовавшихся для получения вычетов с начала налогового периода. Потребуется справка с предыдущей работы о размере доходов.

Вопрос №2: У сотрудника родился ребенок, но они с мамой ребенка не женаты. В свидетельстве о рождении в графе «Отец» написаны Ф.

И. О. сотрудника. Имеет ли он право на детский вычет? Да, у сотрудника есть право на вычет. Только необходимо попросить дополнительные документы.

Сотрудник официально является отцом ребенка — его фамилия вписана в свидетельстве. Но поскольку брак не зарегистрирован, надо подтвердить, что сотрудник обеспечивает ребенка. Например, подойдет заявление мамы о том, что отец участвует в обеспечении ребенка.

( Пока оценок нет ) Поделиться:

Подоходный налог с зарплаты

08 января 2021 54 Маргарита Иванова Налоговый консультант 4 минуты чтения 22916 Зарплата — зачастую единственный вид дохода у многих россиян. И каждый, кто хоть раз получал зарплату, знает, что часть от своего дохода он отдает в бюджет государства. Налог “забирают” в размере 13 процентов от зарплаты.

Но даже те, кто заработную плату не получает, но имеют другой доход, должны платить этот налог.

Расскажем, кто, когда и почему должен платить подоходный налог, все ли доходы им облагаются и как рассчитывается НДФЛ. Статьи Содержание статьи Бесплатно задайте вопросы Бесплатный звонок для всей России Мы работаем с 8:00 до 21:00 по Москве Поможем получить налоговый вычет Рассчитаем налоговые вычеты,на которые вы можете претендовать НДФЛ с зарплаты — это налог на доходы физических лиц, который платят все граждане, которые официально трудоустроены и получают ”белую” зарплату.

Как правило, подоходный налог с заработной платы рассчитывает и удерживает бухгалтер в компании, где вы работаете. Ставки подоходного налога прописаны в налоговом кодексе (НК РФ).

Основная ставка, которая применяется как “налог с зарплаты” — 13%.

Например, вы устроились на работу, в договоре написано, что заработная плата составляет 50 000 р. Это значит, что на руки вы будете получать 50 000 -13% = 43 500 р. 6500 р — это НДФЛ, который удерживается из вашего дохода ежемесячно.

Облагается НДФЛ-ом любой ваш доход. Есть некоторые исключения, когда платить НДФЛ с дохода не надо. Эти случаи указаны в Налоговом кодексе.

Например, это государственные пособия, алименты, доходы, получаемые по наследству и другие.

По каждому виду дохода действуют разные ставки, среди них:

  1. 13% НДФЛ работодатели вычитают из зарплаты, и столько же вы заплатите сами с иного дохода, например, с продажи квартиры
  2. 35% НДФЛ — если выиграете в лотерею или получите приз по результатам конкурса, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг

Запомните основную ставку НДФЛ — 13%, это налог с зарплаты в России. По этой же ставке рассчитывается налог с иного дохода, кроме заработной платы. Самый простой пример расчета подоходного налога из заработной платы мы привели выше.

От размера оклада вычитается 13% НДФЛ.

Но государство дает возможность уменьшить сумму налога, которая вычитается из заработной платы и пойдет в бюджет. Это называется налоговым вычетом. Вычет уменьшает налогооблагаемую базу.

С помощью вычета можно либо получить возврат налога одной суммой, либо уменьшить налог к уплате.

Но право на налоговый вычет имеют не все и не всегда.

Вот самые популярные вычеты:

  1. стандартный (на самого сотрудника и на его ребенка(детей))
  2. инвестиционный (в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг на ИИС и по взносам на ИИС)
  3. социальный (на лечение, обучение, благотворительность и др)
  4. имущественный (за покупку и продажу имущества)

Приведем на примерах, как “работают” стандартный и социальный вычеты:

  • Стандартный вычет на детей предоставляется в размере:
  1. 1 400 р.

    — за первого ребенка и второго ребенка

  2. 3 000 р.- за третьего и каждого последующего ребенка

Также дополнительно можно получить:

  1. 12 000 р. — родителям и усыновителям на ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида I или II группы до 24 лет, если он учится на очной форме.

  2. 6 000 р. – опекунам и попечителям на ребенка-инвалида до 18 лет или инвалида I или II группы до 24 лет, если он учится на очной форме.

Вот пример расчета подоходного налога с заработной платы с учетом налогового вычета. ПРИМЕР Семья Орловых — многодетная.

У них четверо детей (18, 10, 5 и 2 года). Отец работает (его оклад — 50 000 р.). Он может через своего работодателя получить налоговую льготу по НДФЛ в размере — 8 800 р.:

  1. на первого и второго — 2800 р. (1400 *2)
  2. на третьего и четвертого — 6 000 р. (3000 *2).

Значит, если отец оформляет налоговую льготу он будет получать заработную плату на руки в размере — 44 644 р.

Как это рассчитывается? 1 шаг — 50 000 — 8 800 (налоговый вычет) = 41200, 2 шаг — 41 200*13% НДФЛ = 5356 р, 3 шаг — 50 000 — 5356 = 44 644. Если бы налогового вычета у него не было, он получал бы на руки — 43 500 р. (50 000 -13%). А с вычетом его “прибавка” к заработной плате = 1144 р.

  • Социальный налоговый вычет ограничен 120 000 р., то есть вернуть можно 13% от этой суммы — 15 600 р. Исключение — только дорогостоящее лечение и обучение детей. Если получать вычет через работодателя (уменьшая налогооблагаемую базу), то каждый месяц бухгалтер и вовсе не будет с вашей зарплаты удерживать подоходный налог. Но до того месяца, пока вы не “выберите” сумму возврата.

ПРИМЕР У Удалова И.И. зарплата 50 000 р., за вычетом НДФЛ (6 500 р) он получает на руки 43 500 р.

Он заплатил за лекарства 130 000 р. Ему полагается социальный налоговый вычет в размере 120 000 р (помним про ограничение суммы). Он подает документы на возврат налога в сумме 15 600 р (120 000 р *13%) на своей работе и происходит следующее.

Бухгалтер не удерживает из его зарплаты НДФЛ (по 6 500 р) и он каждый месяц получает по 50 000 р до того момента, пока он не “выберет” всю сумму возврата (15 600 р.). Вернуть подоходный налог с заработной платы можно за последние 3 года с момента возникновения права на вычет.

Но делать это нужно только через налоговую инспекцию. Потому что у работодателя возврат НДФЛ можно получить только за текущий год. Подоходный налог из заработной платы рассчитывается и уплачивается вашим работодателем ежемесячно с суммы вашего дохода. Вам не нужно даже задумываться о сроках уплаты и держать это в голове.

Вам не нужно даже задумываться о сроках уплаты и держать это в голове. Все, что вы получили на руки или на карту, уже посчитано за минусом НДФЛ.

А в случае когда вы не работаете, но получаете доход, облагаемый налогом, вы должны отчитываться и уплачивать налог самостоятельно. Например, если вы продали имущество, сдавали квартиру в аренду или имели другой доход, то вы должны подать декларацию и заплатить рассчитанный налог.

Чтобы отчитаться, вы обязаны подать в налоговую инспекцию заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за тем, когда вы получили доход. Обратите внимание, что отчитываться самостоятельно за полученный доход (кроме зарплаты) вы должны ежегодно, и указывать в декларации свой годовой доход. Срок уплаты НДФЛ другой — не позднее 15 июля.

То есть сначала подаете декларацию (до 30 апреля), а потом платите (до 15 июля). Пример Гражданка Петрова сдает свою квартиру в аренду и получает ежемесячный доход в размере 40 000 р.

Весь 2020 год она получала доход с аренды, значит, за год она “заработала” — 480 000 р. Петрова должна подать декларацию о своих доходах за 2020 год до 30 апреля 2021 года и указать в ней всю сумму дохода. Рассчитанный НДФЛ по декларации Петрова должна заплатить до 15 июля 2021 года.

Теперь вы знаете что такое подоходный налог с зарплаты, кто его платит и как он рассчитывается. Обязательно сохраните эту статью себе в избранное, чтобы прочитать в свободное время.

Выберите удобный тариф и получите налоговый вычет быстро и просто

Онлайн-калькулятор Рассчитайте налоговый вычет положенный Вам

Стандартные налоговые вычеты работникам

Важное По теме Читайте все материалы (211) по теме .

Есть обновление (+203), в том числе: 12 сентября 2008 г. 15:53 УФНС по Пермскому краю С 2009 года НК РФ, в которой установлен порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ, будет действовать в новой редакции. Напомним, как рассчитать суммы названных вычетов и не ошибиться в порядке их предоставления в текущем году, и посмотрим, в чем суть изменений, вступающих в силу со следующего года.

При определении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, перечисленных в статьях 218—221 Налогового кодекса: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных ( НК РФ).

В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам (9, 15, 30 или 35%), указанные налоговые вычеты не применяются. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, доходы граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, стоимостью более 4000 руб., от экономии на процентах при получении заемных средств.

Виды и размеры стандартных налоговых вычетов, категории физических лиц, кому они полагаются, а также порядок их предоставления изложены в НК РФ (см.

). Названные вычеты могут быть предоставлены: — на самого налогоплательщика в виде определенной суммы его дохода, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ (подп. 1—3 НК РФ); — на обеспечение детей налогоплательщика ( НК РФ). Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты и на основании каких документов В соответствии с НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы.

Обычно это организация-работодатель.

Гражданин, работающий в нескольких местах, имеет право выбрать, кто из работодателей будет предоставлять ему стандартные налоговые вычеты. Обратите внимание: стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен , но и другой налоговый агент (письмо ФНС России от 09.10.2007 № Например, гражданин может получать доходы в виде арендной платы, авторских вознаграждений, платы за выполненные работы или оказанные услуги по гражданско-правовым договорам, которые также облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Другими словами, гражданин, работающий по трудовому договору в одной организации и сдающий свое имущество в аренду другой, имеет право получать стандартные налоговые вычеты у компании-арендатора. Налоговыми агентами являются не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации ( НК РФ). В то же время в случае продажи физическим лицом принадлежащего ему имущества покупатель (даже являющийся российской организацией или индивидуальным предпринимателем) не признается налоговым агентом.

НДФЛ по таким сделкам физические лица исчисляют и уплачивают самостоятельно ( НК РФ). Поэтому в отношении доходов от продажи имущества стандартные вычеты налоговые агенты не предоставляют.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Допустим, в течение календарного года стандартные налоговые вычеты были предоставлены сотруднику в меньшем размере, чем предусмотрено в НК РФ, либо вообще не предоставлялись. Тогда по окончании года гражданин может обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с просьбой пересчитать ему сумму налоговой базы по НДФЛ.

Он должен представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней ( НК РФ): — справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы; — другие документы или их копии, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты; — письменное заявление на имя руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Проверив декларацию и документы (при обоснованном заявлении вычета), налоговый орган производит перерасчет налоговой базы по НДФЛ.

Для получения стандартного вычета налогоплательщик обязан написать на имя выбранного налогового агента заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов.

Таково требование НК РФ. приведена ниже.

К заявлению прилагаются документы или их копии, подтверждающие право на вычеты. Стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика предоставляются тем категориям физических лиц, которые названы в подпунктах 1—3 НК РФ. Значит, право на вычеты подтверждается документами, свидетельствующими о принадлежности гражданина к одной или нескольким из данных категорий.

Значит, право на вычеты подтверждается документами, свидетельствующими о принадлежности гражданина к одной или нескольким из данных категорий. Это удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, удостоверение Героя РФ, удостоверение участника Великой Отечественной войны, справка об установлении инвалидности, выданная учреждением медико-социальной экспертизы, и т.

п. Право на стандартные вычеты на содержание детей, предусмотренные в НК РФ, подтверждается свидетельством о рождении ребенка, свидетельством об усыновлении и другими документами. При отсутствии подобного заявления стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Допустим, сотрудник оформил заявление, но не приложил к нему документы, подтверждающие право на вычеты. Тогда можно применить только вычет на самого налогоплательщика в сумме 400 руб.

Вычеты на детей и вычеты для льготных категорий граждан, указанных в НК РФ, не предоставляются. Ежегодно требовать от работника заявление не обязательно.

Стандартные вычеты можно предоставлять из года в год на основании одного заявления.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105. Главное, чтобы работник своевременно уведомлял налогового агента об изменении обстоятельств, влияющих на величину предоставляемых вычетов. Налоговые вычеты на самого налогоплательщика В НК РФ установлено три вида стандартных налоговых вычетов, предоставляемых на самого налогоплательщика.

Их размеры составляют 3000, 500 и 400 руб.

за каждый месяц налогового периода. Категории лиц, которым они положены, приведены в том же пункте (см.

таблицу). Стандартный вычет в размере 3000 руб. предусмотрен для граждан, пострадавших от аварий на Чернобыльской АЭС или на производственном объединении «Маяк», инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, и др.

Полный список лиц, которым предоставляется стандартный вычет в размере 3000 руб., приведен в НК РФ. Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

положен Героям СССР, Героям РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации, и другим лицам ( НК РФ).

Всем остальным налогоплательщикам, не упомянутым в НК РФ, может быть предоставлен стандартный вычет в размере 400 руб.

Основание — НК РФ. Если налогоплательщик имеет право на несколько из перечисленных стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них ( НК РФ).

Иначе говоря, стандартные вычеты на самого работника не суммируются.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ Вычет участникам боевых действий Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

за каждый месяц налогового периода предоставляется, в частности ( НК РФ): — гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия; — гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Из данной нормы Налогового кодекса не следует, что в отношении граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации, указанный налоговый вычет предоставляется лишь в том случае, если они уволены с военной службы. Порядок применения этого вычета разъяснен в письме Минфина России от 04.08.2008 № 03-04-06-01/245.

Граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации и продолжающие военную службу, имеют право на в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Для военнослужащих, принимавших участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящих военную службу в настоящее время, стандартный налоговый вычет, установленный в НК РФ в размере 500 руб., не предусмотрен.

ПРИМЕР 1 Инженер О.Н. Кириллов, работающий в ООО «Запад», принимал в 1986—1987 годах участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Его сын — государственный служащий погиб при выполнении служебных обязанностей. Работник написал заявление на имя генерального директора ООО «Запад» о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов и приложил копии подтверждающих документов.

Работник может претендовать на стандартные вычеты в размере: — 3000 руб.

как ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС (абз. 4 НК РФ); — 500 руб. как один из родителей государственного служащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей (абз.

15 НК РФ). ООО «Запад» предоставляет О.Н.

Кириллову стандартный налоговый вычет в максимальном размере 3000 руб.

за каждый месяц налогового периода.

Стандартные вычеты в размере 3000 или 500 руб. предоставляются за каждый месяц календарного года независимо от величины дохода налогоплательщика.

В отношении вычета в размере 400 руб.

установлено ограничение. Вычет применяется до того месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. В расчет принимаются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%. Вычет в сумме 400 руб. не предоставляется с месяца, в котором доход, исчисленный с начала налогового периода (года), превысит 20 000 руб.
Вычет в сумме 400 руб. не предоставляется с месяца, в котором доход, исчисленный с начала налогового периода (года), превысит 20 000 руб. ( НК РФ). ПРИМЕР 2 Менеджер С.Ю.

Богданов работает в ООО «Запад» по трудовому договору.

Его должностной оклад — 19 500 руб. Январь 2008 года он отработал полностью. В том же месяце работник получил от ООО «Запад» дивиденды за 2007 год — 12 000 руб.

С.Ю. Богданов написал заявление о предоставлении ему стандартного вычета в размере 400 руб.

Доходы в виде дивидендов, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 9%. Поэтому они не учитываются при расчете суммы дохода, определяемой в целях предоставления стандартного вычета 400 руб. Общая сумма дохода сотрудника, полученного от ООО «Запад» за январь 2008 года и облагаемого по ставке 13%, составила 19 500 руб.

Так как эта величина не превысила 20 000 руб., работнику в январе 2008 года полагался стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Из заработной платы С.Ю. Богданова организация удержала в январе налог на доходы физических лиц в сумме 2483 руб.

[(19 500 руб. – 400 руб.) x 13%].

ПРИМЕР 3 Должностной оклад экономиста ЗАО «Восток» Н.И.

Кузьминой — 18 800 руб. Январь 2008 года она отработала полностью.

В том же месяце она передала организации в аренду свой автомобиль.

По договору аренды транспортного средства сумма арендной платы за месяц — 5000 руб.

Общая сумма дохода работницы, полученного от ЗАО «Восток» за январь 2008 года и облагаемого по ставке 13%, составила 23 800 руб.

(18 800 руб. + 5000 руб.). Поскольку максимальный предел дохода в 20 000 руб.

был превышен уже в первом месяце 2008 года, в январе стандартный вычет 400 руб. работнице не предоставлялся. Организация удержала из дохода Н.И.

Кузьминой за январь НДФЛ в размере 3094 руб. (23 800 руб. x 13%). Внимание! Изменения с 2009 года: согласно новой редакции Налогового кодекса с 20 000 до 40 000 руб.

повышается предельный размер дохода, до достижения которого работнику предоставляется стандартный налоговый вычет 400 руб. за каждый месяц календарного года. Правила определения этого дохода не меняются.

Соответственно с 2009 года указанный вычет не будет предоставляться с того месяца, в котором доход сотрудника с начала года превысит 40 000 руб.

ПРИМЕР 4 Воспользуемся условием примера 3. Посмотрим, как ЗАО «Восток» будет предоставлять стандартный вычет в 2009 году.

Доход Н.И. Кузьминой за январь 2009 года, полученный от ЗАО «Восток» и облагаемый по ставке 13%, составил 23 800 руб. С 2009 года предельный размер дохода, при котором применяется стандартный вычет в сумме 400 руб., равен 40 000 руб. Значит, в январе 2009 года работница имеет право на такой вычет.

Из ее дохода за этот месяц организация удержит НДФЛ в сумме 3042 руб.

[(23 800 руб. – 400 руб.) x 13%]. В феврале 2009 года общий доход Н.И. Кузьминой, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит 47 600 руб.

(23 800 руб. x 2 мес.). Поскольку данная сумма превышает предельный размер дохода (47 600 руб. > 40 000 руб.), сотрудница с февраля 2009 года утратит право на получение стандартного налогового вычета. В этом месяце организация удержит из ее дохода НДФЛ в размере 3094 руб.

[(47 600 руб. – 400 руб.) x 13% – 3042 руб.]. Стандартные вычеты на детей Порядок применения стандартных налоговых вычетов на содержание детей прописан в НК РФ.

Указанные вычеты полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям. Размер вычета составляет 600 руб.

на каждого ребенка за каждый месяц календарного года. Налоговый вычет на ребенка применяется независимо от предоставления стандартного вычета на самого работника. Это установлено в НК РФ. В отношении стандартного вычета на детей предусмотрено два ограничения.

Одно касается возраста ребенка, второе — предельной величины дохода налогоплательщика — получателя вычета. Ограничение 1. Названный налоговый вычет применяется в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, такой вычет предоставляется до достижения ребенком 24-летнего возраста (абз.

5 НК РФ). При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения. Ограничение 2. Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.

(абз. 4 НК РФ). Как и в случае с вычетами на самого налогоплательщика, при расчете суммы дохода с начала года учитываются только те доходы, которые выплачены данным налоговым агентом и облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Предоставление стандартного вычета на ребенка прекращается с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб.

ПРИМЕР 5 Воспользуемся условием примера 2. У С.Ю. Богданова двое детей: 15-летний сын и 20-летняя дочь — студентка вуза, обучается по очной форме.

К заявлению о предоставлении стандартных вычетов работник приложил копии свидетельств о рождении обоих детей и справку из вуза о том, что дочь — студентка очной формы обучения. Доход сотрудника, полученный от ООО «Запад» за январь 2008 года и облагаемый по ставке 13%, составил 19 500 руб.

Эта сумма не превышает максимального предела в 40 000 руб., установленного для предоставления стандартного вычета на детей. Значит, в январе работнику полагались вычеты на каждого ребенка. Из заработной платы С.Ю. Богданова за январь 2008 года организация удержала НДФЛ в размере 2327 руб.

[(19 500 руб. – 400 руб. – 600 руб. x 2) x 13%]. В феврале 2008 года доход работника с начала года составил 39 000 руб.

(19 500 руб. x 2 мес.). Этот показатель превысил максимальный размер дохода для получения вычета на самого налогоплательщика (39 000 руб. > 20 000 руб.), но находился в рамках предельной суммы дохода, предусмотренной для стандартного вычета на детей.

Поэтому в феврале С.Ю. Богданову предоставлялись только вычеты на обоих детей. Из его заработной платы за февраль компания удержала НДФЛ в сумме 2379 руб. [(39 000 руб. – – 400 руб. – 600 руб. x 2 x 2 мес.) x 13% – 2327 руб.]. В марте 2008 года доход С.Ю. Богданова, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

В марте 2008 года доход С.Ю. Богданова, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. С этого месяца работник утратил право и на получение стандартных вычетов на детей. В марте организация удержала из его заработной платы НДФЛ 2535 руб.

[(19 500 руб. x 3 мес. – 400 руб.

– 600 руб. x 2 x 2 мес.) x 13% – 2327 руб. – 2379 руб.]. Внимание! Изменения с 2009 года: во-первых, размер стандартного налогового вычета на ребенка увеличится с 600 до 1000 руб. за каждый месяц календарного года.

Во-вторых, налоговый вычет на детей будет предоставляться до того месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысит 280 000 руб. В-третьих, согласно уточненной формулировке право на налоговый вычет на содержание ребенка будет иметь также супруга или супруг родителя (приемного родителя). Однако порядок предоставления им вычета не меняется.

Как и в 2008 году, работник, состоящий в зарегистрированном браке, но не имеющий собственных детей, сможет получить вычет на ребенка своей супруги (супруга) от предыдущего брака. ПРИМЕР 6 Воспользуемся условием примера 5.

Предположим, должностной оклад С.Ю.

Богданова в 2009 году — 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2009 году. В январе 2009 года доход сотрудника, полученный от ООО «Запад» и облагаемый по ставке 13%, составит 24 000 руб.

Значит, работнику полагается стандартный вычет 400 руб. и вычеты на обоих детей. Сумма НДФЛ за январь равна 2808 руб. [(24 000 руб. – 400 руб. – – 1000 руб.

x 2) x 13%]. В феврале 2009 года доход работника с начала года составит 48 000 руб.

(24 000 руб. x 2 мес.). То есть он превысит предельный размер дохода для применения вычета на самого налогоплательщика (48 000 руб. > > 40 000 руб.). В феврале вычет 400 руб. работнику предоставляться не будет.

Однако за ним сохранятся вычеты на детей, ведь его доход с начала года не превысит максимального предела, установленного для этого вида вычетов (48 000 руб.

< 280 000 руб.). из заработной платы с.ю. богданова за февраль компания удержит ндфл в сумме 2860 руб. [(48 000 руб. – 400 руб. – – 1000 руб. x 2 x 2 мес.) x 13% – 2808> Если в течение 2009 года должностной оклад не изменится, работник утратит право на стандартный вычет на детей лишь в декабре 2009 года. Продолжительность применения вычета Налоговая база по НДФЛ уменьшается на стандартный вычет на детей с месяца рождения ребенка, а приемным родителям — с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Опекунам или попечителям детей данный вычет предоставляется с месяца, в котором установлена опека или попечительство.

Основанием является абзац 10 НК РФ. Вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет.

Если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент или курсант, налоговый вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года. Предположим, ребенок окончил учебное заведение в возрасте до 24 лет. Тогда стандартный вычет его родителям не предоставляется с месяца, следующего за окончанием учебного заведения (письмо МНС России от 30.01.2004 № Если ребенку не исполнилось 18 лет, налоговый вычет сохраняется до конца календарного года, в котором наступит совершеннолетие.

До конца календарного года предоставляется вычет в случае смерти ребенка или при окончании срока действия (досрочном расторжении) договора о передаче ребенка на воспитание в семью. Когда положен вычет в двойном (и более) размере Стандартный налоговый вычет на детей удваивается, если: — ребенок в возрасте до 18 лет — инвалид; — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет — инвалид I или II группы; — налогоплательщик является вдовцом (вдовой), одиноким родителем, опекуном или попечителем, приемным родителем.

Налоговый вычет в двойном размере может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок (письма Минфина России от 09.06.2007 № 03-04-07-01/117 и от 21.11.2007 № 03-04-07-01/222).

Одиноким считается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Если одинокий родитель или вдова (вдовец) вступают в брак, они утрачивают право на получение вычета на детей в двойном размере (абз. 7 НК РФ). То есть с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, им предоставляется вычет на детей в одинарном размере.

ПРИМЕР 7 У секретаря ООО «Запад» Т.В. Прохоровой двое детей 7 и 12 лет. Она разведена и не состоит в зарегистрированном браке.

В феврале 2008 года Т.В. Прохорова вышла замуж. Ее доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, с начала года по март включительно составил 38 100 руб. В январе и феврале 2008 года Т.В.

Прохоровой положен стандартный вычет на каждого ребенка в двойном размере.

Его сумма — 2400 руб. (600 руб.

x 2 мес. x x 2) за каждый месяц.

С марта 2008 года работница утрачивает право на налоговые вычеты на детей в двойном размере, поскольку в феврале она вступила в брак. В марте доход сотрудницы с начала года еще не превысил 40 000 руб.

Ей предоставляется вычет на детей в одинарном размере — 1200 руб. (600 руб. x 2). Внимание! Изменения с 2009 года: во-первых, исключено понятие «одинокий родитель» и заменено на «единственный родитель». Одновременно с этим уточнено, кому полагается налоговый вычет в двойном размере (2000 руб.).

С нового года он будет предоставляться единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка. Как и в текущем году, если единственный родитель вступит в брак, со следующего месяца вычет на ребенка ему будет предоставляться в одинарном размере. Во-вторых, приемным родителям и супругу (супруге) приемного родителя вычет на ребенка будет производиться в однократном размере — 1000 руб.

В-третьих, по выбору родителей (приемных родителей) один из них сможет получать вычеты на детей в двойном размере. Правда, при условии, что второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от получения данного вычета.

В этом случае в заявлении о предоставлении стандартных налоговых вычетов работник должен указать, что он просит предоставить вычеты на детей в двойном размере. К заявлению необходимо приложить не только копии свидетельств о рождении детей, справки из учебных заведений и т. п., но и копию свидетельства о браке, а также заявление супруга об отказе от получения вычета.

ПРИМЕР 8 Главный бухгалтер ЗАО «Восток» В.А.

Соловьева состоит в зарегистрированном браке и воспитывает 14-летнюю дочь. По месту работы она написала заявление о предоставлении стандартного вычета на себя 400 руб. и двойного вычета на ребенка.

К заявлению В.А. Соловьева приложила заявление супруга об отказе от получения вычета на ребенка и копии подтверждающих документов. Заработная плата работницы за январь и февраль 2009 года составит 31 000 руб.

в месяц. С января 2009 года работнице предоставляется стандартный вычет на ребенка в двойном размере. То есть в январе ее налоговая база по НДФЛ будет уменьшена на 2400 руб. (400 руб. + 1000 руб. x 2). В феврале 2009 года доход В.А.

Соловьевой с начала года превысит 40 000 руб. Следовательно, с февраля и до того месяца, в котором ее доход с начала года превысит 280 000 руб., она будет ежемесячно получать стандартный вычет на ребенка в сумме 2000 руб.

Имеет ли право на налоговый вычет разведенный родитель, если он выплачивает алименты на содержание ребенка, а ребенок совместно проживает с другим родителем? Налоговый кодекс не ставит предоставление вычета на детей в зависимость от совместного проживания родителя с ребенком.

Не предусмотрено и ограничений на использование вычета только одним из разведенных родителей. Однако, по мнению Минфина России, налоговый вычет на ребенка предоставляется только тому из разведенных родителей, на обеспечении которого находится ребенок.

Другой родитель, в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка, не имеет права на получение такого стандартного вычета (письма Минфина России от 30.04.2008 № 03-04-06-01/112 и от 06.05.2008 № 03-04-06-01/119). В некоторых случаях налогоплательщик имеет право на получение двойного вычета сразу по двум основаниям.

Например, на обеспечении одинокого родителя находится ребенок-инвалид или гражданин является попечителем несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Тогда стандартный вычет на каждого ребенка предоставляется в четырехкратном размере. В 2008 году это 2400 руб., а с 2009 года — 4000 руб.

за каждый месяц налогового периода. Естественно, что вычет не применяется с месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысит 40 000 руб. (с 2009 года — 280 000 руб.).

Внимание! Изменение с 2009 года: один из родителей (приемных родителей) ребенка-инвалида сможет получать стандартный вычет на содержание ребенка в сумме 4000 руб. в месяц, то есть в двойном размере, если второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от получения данного вычета.

Такой же вычет на аналогичных условиях будет предоставляться на каждого ребенка — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.

Если работник в течение года сменил работу Допустим, налогоплательщик начал работать у налогового агента не с первого месяца налогового периода. Тогда стандартные вычеты, предусмотренные в НК РФ, предоставляются ему по данному месту работы с учетом доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущим местам работы, а также с учетом сумм полученных вычетов.

Ведь в главе 23 Налогового кодекса установлены предельные размеры дохода, по достижении которых указанные вычеты не предоставляются.

Об этом говорится в НК РФ. Сумма дохода подтверждается справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, выданной на предыдущем месте работы. ПРИМЕР 9 Е.П. Филимонова была принята на работу продавцом в ЗАО «Восток» в марте 2008 года. В январе и феврале 2008 года она работала в ООО «Север».

Ее доход, полученный в этой компании с начала 2008 года, составил 19 400 руб. Заработная плата за март 2008 года на новом месте работы — 15 000 руб.

У работницы есть пятилетняя дочь. Имеются заявление о предоставлении стандартных вычетов, справка 2-НДФЛ и копия свидетельства о рождении дочери.

Доход Е.П. Филимоновой, рассчитанный с начала года и с учетом дохода по прошлому месту работы, равен 34 400 руб. (19 400 руб. + 15 000 руб.). Значит, в марте 2008 года ей не полагается стандартный вычет в размере 400 руб., а предоставляется лишь вычет на ребенка в сумме 600 руб.

Вайтман Е.В. эксперт журнала «Российский налоговый курьер» Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России Журнал «» №18 за 2008 год

Подоходный налог с зарплаты

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан.

Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ.

Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Расскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Доход физлица — это не только зарплата. Это и призы в конкурсах, полученные дивиденды, премии и поощрения на работе и не обязательно в виде денег. Подарки в натуральной форме также облагаются НДФЛ.

Считают подоходный налог так: НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы — Вычеты) * 13 % (или 9 %,15 %,30 % и 35 %) Налогооблагаемые доходы — это все виды заработка, не перечисленные в статье 217 НК РФ.

Вот перечень доходов, с которых не берется подоходный налог:

  1. возмещения вреда здоровью и т.д.
  2. выплаты на детей;
  3. пенсии;
  4. госпособия по безработице, родам;

В первую очередь на ставку влияет статус резидентства. Резидент — лицо, более 183 дней находившиеся в России и не выезжающее из нее в течение этого срока. В ином случае плательщик будет признан нерезидентом.

Из зарплаты резидентов вычитают 13 % дохода. Однако есть и более специфичные ставки.

Например, 35 % — при выигрыше сверх 4 000 рублей, на проценты по депозитам и купоны по облигациям и так далее. НДФЛ 30 % облагаются доходы некоторых ценных бумаг. Самая низкая ставка 9 % доступна для облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 01.01.2007 года, и для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

У нерезидентов с доходов снимают 30 %, но есть исключения. Например, ставка 15 % актуальна для нерезидентов, которые получают дивиденды от отечественных компаний.

Иностранцы могут претендовать на 13 % НДФЛ при следующих условиях:

  1. они беженцы;
  2. они члены экипажей морских судов под флагом РФ;
  3. они высококвалифицированные специалисты;
  4. они участники госпрограммы по переселению соотечественников;
  5. они работают по найму по патенту.

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы.

Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

  1. за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
  2. профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.
  3. за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
  4. стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц.

Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит: (60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя.

К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей.

К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение. Вычетом можно воспользоваться двумя способами.

Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате.

Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму. Статья 226 НК РФ обязывает работодателя вычитать подоходный налог с зарплаты сотрудников.

Расчет происходит ежемесячно нарастающим итогом. На практике расчет НДФЛ делается в день выдачи зарплаты — в последний день месяца. В первую очередь вычитают налог, а затем другие платежи: алименты, погашение кредитов и т.д.

В рамках месяца сумма вычета может превышать базу по НДФЛ. Тогда подоходный налог равен или меньше нуля. Излишки налога переходят на следующий месяц, но только в рамках года.

По итогам года излишне удержанный НДФЛ на следующий год не переносится. Исключение — имущественные вычеты. Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты зарплаты:

  1. безналичный расчет — следующий рабочий день после перевода зарплаты сотруднику;
  2. иные источники, в том числе выдача дохода в натуральном виде — следующий рабочий день
  3. наличными — день перечисления налога равен дню получения денег в банке;

Важно различать понятия: перечислить и удержать НДФЛ.

Перечисление обычно делают на следующий день после выдачи зарплаты, а удерживают в тот же день. НДФЛ перечисляют в ФНС, где компания стоит на учете.

Филиалы переводят налог в ту налоговую, где зарегистрированы.

Трудовой кодекс в устанавливает выдачу зарплаты не реже 1 раза в полмесяца.

Первая часть известна как аванс — зарплата за половину отработанного месяца. Вторая часть — остаток зарплаты за вторую половину.

Промежуток между выдачами не может быть больше 15 дней. Доходы сотрудников облагаются НДФЛ.

На первый взгляд кажется, что подоходный налог нужно удерживать два раза в месяц.

Первый с аванса, второй с остатка зарплаты.

Но это не так. Есть два обоснования. Во-первых, . В нем прямо сказано: подоходный налог удерживают с полной зарплаты при окончательном расчете один раз в месяц. То есть, с аванса НДФЛ не платят.

Во-вторых, . Министерство разделяет позицию налоговой.

Вычитать НДФЛ можно только с полной зарплаты.

Аванс подоходным налогом не облагается.

Например, зарплата работника 50 000 рублей. Аванс — половина зарплаты. В итоге авансом на руки ему выдадут 25 000 рублей. Со второй части удержат 6 500 рублей налога и на руки отдадут 18 500 рублей.

Но есть исключения из этого правила:

  1. аванс был выдан последним числом месяца — подоходный налог удерживается и перечисляется на следующий день;
  2. сотруднику выдали натуральный доход или он получил матвыгоду — эти доходы облагаются НДФЛ, который нужно удержать со следующей денежной выплаты, даже если это будет аванс, а на сам аванс НДФЛ не начисляется.
  3. у сотрудника долг по НДФЛ — с аванса нужно удержать сумму в пользу погашения долга, при этом на сам аванс НДФЛ не начисляется;

Подоходный налог — весомая статья доходов госбюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы.