Облагается ли ндс перевыставление расходов

Оформление и налогообложение перевыставляемых расходов


10 мая 2011 г. 18:32 Компания Организация оплатила за дочернюю организацию расходы по оформлению виз (у организации есть действующий договор с туристической компанией). Договор посреднического характера оформляться не будет.

Как правильно оформить перевыставление расходов дочерней организации?

Какая формулировка должна быть в акте? Как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете? В рассматриваемой ситуации возможны следующие варианты возмещения расходов по оформлению виз.

Это: — заключение договора поручения; — компенсация расходов по оформлению виз в рамках отдельного договора. Однако исходя из того, что Вы не предполагаете оформлять посреднический договор, в ответе будут рассмотрены особенности налогового и бухгалтерского учета только для случая, когда понесенные расходы компенсируются организации в рамках отдельного договора. Налогообложение возмещаемых расходов Налог на добавленную стоимость (НДС) В том случае, когда компенсация расходов по оформлению виз осуществляется в рамках отдельного договора, сумма НДС должна быть включена в стоимость «транзитных» платежей.

Связано это с тем, что Ваша организация не оказывает услуг по оформлению виз, а только осуществляет перевыставление расходов по данной услуге заказчику (дочерней компании).

В связи с этим возмещение расходов по оформлению виз не может быть отнесено к операциям по реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС. Следовательно, в этом случае отсутствует и для целей исчисления НДС. Соответственно, при определении налоговой базы по НДС компенсация учитываться не будет, и на эту сумму дочерней компании не будет выставлен и счет-фактура.

Отметим, что аналогичную позицию занимают и арбитражные судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2009 N А56-31234/2008).

Также обращаем внимание, что в рассматриваемой ситуации у Вашей организации могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по перевыставленным расходам. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Порядок применения налоговых вычетов установлен в ст.

172 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога при выполнении трех условий: — товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п.

1 ст. 172 НК РФ), что должно быть подтверждено соответствующими документами; — товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, или предназначены для перепродажи (п.

2 ст. 171 НК РФ); — налогоплательщик должен получить от поставщика счет-фактуру (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, организация вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором были выполнены все условия, предусмотренные ст.

171, ст. 172 НК РФ. В данном случае оформление виз для дочерней организации не подразумевает, что данная услуга будет принята Вашей организацией на учет, а кроме того, данная услуга не будет использована Вами ни для перепродажи, ни в собственной деятельности, облагаемой НДС.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации для принятия к вычету выполняется лишь одно условие — наличие счета-фактуры, но его для получения вычета НДС не достаточно. Налог на прибыль Казалось бы, при рассмотрении вопроса отнесения сумм возмещения для целей исчисления налога на прибыль не может возникнуть каких-либо проблем исходя из того, что возмещение сумм представляет транзитный платеж и указанные суммы не должны учитываться в составе доходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Иными словами, суммы, полученные на в счет возмещения указанных расходов, нельзя признать доходом, так как данные суммы подлежат перечислению в полном объеме организации, которая такие услуги оказывает.

Следовательно, никакой экономической выгоды в понимании ст.

41 НК РФ у Вашей организации не возникает. В то же время исходя из практики в таком случае со стороны налоговых органов возможны претензии.

Как правило, налоговые органы считают, чтобы какие-то суммы не учитывались в доходах при исчислении налога на прибыль, они должны быть поименованы в перечне доходов, не учитываемых при исчислении налога, определенном ст.

251 НК РФ. Однако сумм возмещения по передаваемым другой организации товарам (работам, услугам) в этом перечне не поименовано. Исключением являются только лишь те суммы, которые поступают организации в счет возмещения затрат, произведенных в рамках посреднических договоров (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Учитывая, что в силу п.

2 ст. 249 НК РФ поступление выручки связано прежде всего с реализацией товаров (работ, услуг), а возмещение, как это уже было указано выше, представляет собой всего лишь «транзитный» платеж, контролирующие органы предлагают учитывать такие суммы в составе внереализационных доходов.

При этом сумму перевыставленных затрат Ваша организация вправе учесть в составе внереализационных расходов.

Документооборот В рассматриваемой ситуации первичным документом по «перевыставлению» расходов, связанных с оформлением виз, может являться акт возмещения расходов.

Акт составляется в произвольной форме. При его составлении необходимо учесть требования п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым первичный документ, не имеющий унифицированной формы, должен содержать следующие обязательные реквизиты: — наименование документа; — дату составления документа; — наименование организации, от имени которой составлен документ; — содержание хозяйственной операции; — измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; — наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; — личные подписи указанных лиц.

2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым первичный документ, не имеющий унифицированной формы, должен содержать следующие обязательные реквизиты: — наименование документа; — дату составления документа; — наименование организации, от имени которой составлен документ; — содержание хозяйственной операции; — измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; — наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; — личные подписи указанных лиц. При этом формулировка акта может быть любой.

Учитывая, что Ваша организация не оказывает каких-либо услуг, в акте должно быть прямо указано, что стороны подтверждают факт перевыставления расходов и их оплату в сумме, подтвержденной прилагаемыми к акту документами. Кроме того, в обоснование данных расходов Ваша организация как исполнитель может представить отчет о фактически израсходованных суммах с приложением копий первичных документов, подтверждающих понесенные расходы. Оплата дочерней организацией возмещаемых расходов в Ваш адрес должна осуществляться на основании выставленного вами счета.

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете сумма, перевыставляемая дочерней организации, отражается как «транзитная» без отражения ее в составе доходов и расходов: Дебет , субсчет «Расчеты по оформлению виз» Кредит — произведена оплата туристической компании за оформление виз дочерней организации; Дебет , субсчет «Расчеты с дочерней организацией» Кредит , субсчет «Расчеты по оформлению виз» — в учете отражено перевыставление расходов по оформлению виз дочерней организации; Дебет Кредит , субсчет «Расчеты с дочерней организацией» — получена оплата от дочерней организации за оформление виз. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Титова Елена Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга Мельникова Елена 14 апреля 2011 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги

НДС при возмещении расходов

Содержание При некоторых видах сделок стороны возмещают друг другу расходы, связанные с исполнением договорных обязанностей.

Порядок налогообложения таких компенсаций нередко вызывает споры с проверяющими.

Рассмотрим, как исчисляется по услугам.

К возмещаемым относят расходы, которые один из участников сделки производит в интересах другой стороны. Пример При аренде недвижимости арендатор компенсирует собственнику объекта затраты, связанные с его обслуживанием.

Это могут быть коммунальные платежи, страховки и т.п. Часто возмещаемые расходы связаны с транспортными услугами.

Многие договоры купли-продажи предусматривают, что поставщик сам организует доставку товара покупателю. Если у продавца нет транспортных средств или их использование в данном случае невыгодно (маленькая партия товара, неудобная логистика и т.п.), он может воспользоваться услугами сторонней компании-перевозчика. В итоге все расходы, связанные с доставкой, конечно, ложатся на покупателя.

Но то, каким образом возмещение затрат облагается НДС, будет зависеть от документального оформления этих операций. Далее на примере транспортных услуг рассмотрим различные варианты оформления возмещаемых затрат и их налоговые последствия.

Рассмотрим распространенный вариант, когда поставщик перевыставляет сумму транспортных расходов, используя отдельный счет-фактуру, или же выделяет ее специальной строкой в отгрузочных документах.

Поставщик в этом случае включает в облагаемую базу всю сумму реализации, в том числе и «перевыставленные» услуги.

Сумму налога, уплаченную перевозчику, продавец может взять к вычету на общих основаниях (письмо Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-07-09/44156). А вот покупатель, по мнению чиновников, в данном случае не имеет права по транспортным услугам (письмо Минфина РФ от 21.03.2013 № 03-07-09/8906). Специалисты Минфина ссылаются на то, что сам поставщик не оказывает услуги по перевозке, следовательно — у него нет оснований для включения соответствующих сумм в счет-фактуру.

Специалисты Минфина ссылаются на то, что сам поставщик не оказывает услуги по перевозке, следовательно — у него нет оснований для включения соответствующих сумм в счет-фактуру. Пример Стоимость реализованных товаров — 120 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 20 тыс.

руб. Кроме того, поставщик отдельной строкой выделил в счете-фактуре расходы по их доставке, произведенной транспортной компанией, в сумме 12 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 2 тыс. руб. Общая сумма НДС по счету-фактуре составит 20 + 2 = 22 тыс.

руб. Но возместить, по мнению чиновников, покупатель в данном случае может только 20 тыс.

руб., относящиеся непосредственно к товару.

При таком варианте оформления документов явно страдает покупатель.

Но и для поставщика это невыгодно, ведь покупатель может не захотеть продолжать сотрудничество, приводящее его к дополнительным потерям. Правда, нужно отметить, что суды в подобных ситуациях обычно встают на сторону налогоплательщиков.

Примером может служить Постановление ФАС Центрального округа от 01.07.2009 по делу № А54-3828/2008С8.

Суд указал, что для возмещения НДС не существенно, кем именно оказывались услуги по перевозке — непосредственно поставщиком или сторонней организацией. Но далеко не каждый бизнесмен захочет спорить с налоговиками и участвовать в судебных разбирательствах.

Как оформить возмещение затрат, чтобы избежать конфликтов с проверяющими — рассмотрим далее. Когда продавец заказывает перевозку товара в интересах покупателя, он, по сути, выполняет функции агента. Поэтому возмещение транспортных услуг можно осуществить в рамках агентского договора или .

Указанный договор заключается дополнительно к основному договору купли-продажи.

Продавец (он же агент) заказывает для покупателя (принципала) услуги по перевозке. В этом случае в счете-фактуре на транспортные услуги указывается не продавец товара, а их фактический поставщик (т.е.

компания-перевозчик). Продавец не начисляет и не возмещает НДС по транзитной услуге, а покупатель — принимает налог к возмещению.

Такие рекомендации содержит упомянутое выше письмо Минфина № 8906. Но следует также помнить, что агентские и комиссионные договоры относятся к возмездным сделкам (ст.

990 и 1005 ГК РФ). Поэтому просто переоформить счет-фактуру по перевозкам недостаточно. Необходимо еще предусмотреть в договоре вознаграждение агенту и оформить все соответствующие документы. А если оплата за агентские услуги будет символической, то не исключены и споры с проверяющими по поводу ее соответствия рыночным ценам.

Таким образом, этот вариант, хотя и предпочтительнее предыдущего, но тоже не идеален с точки зрения налоговых рисков.

К тому же он ведет и к усложнению документооборота. Принцип свободы договора, отраженный в ст. 421 ГК РФ, применим и в данном случае.

Стороны свободны в своих действиях, в том числе и при согласовании правил определения цены.

Поэтому они могут установить плавающие расценки, которые зависят от порядка получения товара поставщиком. Пример Цена единицы товара составляет:

  1. при самовывозе со склада Поставщика — 1000 руб. без учета НДС;
  2. при доставке Покупателю автомобильным транспортом — 1150 руб. без учета НДС
  3. при доставке Покупателю железнодорожным транспортом — 1100 руб. без учета НДС;

В этом случае у обеих сторон сделки не возникает проблем.

Поставщик выставляет счет-фактуру, включающую только сведения о товаре (или товарах) без каких-либо упоминаний о транспортных расходах.

Поэтому покупатель без проблем может взять всю выделенную сумму НДС к вычету. Для поставщика, в свою очередь, услуги перевозчика будут являться расходами на продажу. Поэтому и продавец возмещает «транспортный» НДС на общих основаниях.

В связи с исчислением (и особенно — возмещением) НДС часто возникают споры с проверяющими.

Особенно много проблем с налоговиками появляется, если вычеты по превышают сумму начисленного налога. Мы способны в любой ситуации помочь бизнесменам выбрать наиболее выгодный вариант расчета и отстоять свои права. Если при подготовке декларации по НДС мы определяем, что налог подлежит возмещению, то предлагаем клиенту выбор: получить возврат из бюджета или вычеты на следующий период.
Если при подготовке декларации по НДС мы определяем, что налог подлежит возмещению, то предлагаем клиенту выбор: получить возврат из бюджета или вычеты на следующий период.

Если клиент выбирает возмещение — завершаем работу над декларацией и сдаем ее в ИФНС. Далее мы проводим полное сопровождение всей процедуры возврата. В рамках камеральной проверки предоставляем необходимые документы и даем обоснованные ответы на запросы налоговиков.

В случае необходимости — готовим документы для суда и принимаем активное участие в ведении дела.

Для нас возврат НДС из бюджета — стандартная процедура, успешно проведенная много раз. В этом преимущество 1C-WiseAdvice перед штатными бухгалтерами, которые нечасто сталкиваются с возмещением налога и воспринимают его, как форс-мажор.

Высокая квалификация и разносторонний опыт сотрудников компании позволяет аргументированно ответить на вопросы проверяющих. В итоге — наши клиенты получают возмещение всех заявленных сумм.
  • Начисление и возмещение НДС в этом случае зависит от положений договора и оформления счетов-фактур.
  • Избежать этого можно, если заключить договор оказания агентских услуг или комиссии. Однако в этом случае нужно оформлять дополнительные документы. Кроме того, возможны споры с проверяющими по поводу цены услуг агента (комиссионера).
  • При простом перевыставлении поставщиком услуг сторонних организаций налоговики могут отказать покупателю в праве на вычет НДС.
  • Дополнительные затраты поставщика, связанные с исполнением договора, подлежат возмещению покупателем (заказчиком).
  • Оптимальный вариант — включение всех сторонних услуг в договорную цену. В этом случае требуется минимальное количество документов, и у обеих сторон сделки не возникает проблем, связанных с расчетом НДС.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров? Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

  1. 08 октября 2020
  2. 08 мая 2020
  3. 26 февраля 2020
  4. 07 сентября 2015

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует? Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июля 2015 г.

Упоминаемые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: Мы продолжаем публиковать ответы на вопросы наших читателей, заданные на июньской интернет-конференции по исчислению НДС.

Напоминаем, что участие в конференциях для вас бесплатно, а это прекрасная возможность получить ответ на свой вопрос от наших экспертов. Так что следите за анонсами конференций в журнале и на . Наталья У нас есть приказ о компенсации расходов на мобильную связь сотрудникам. Сотрудник уехал в отпуск, и компенсация ему не положена.
Сотрудник уехал в отпуск, и компенсация ему не положена.

Мы оплачиваем услуги оператору, а сотрудник согласен возместить все расходы на свои разговоры в отпуске. Будет ли возмещение от работника облагаться НДС?

: Объект обложения НДС — операции по реализации товаров, работ, услуг.

Ваша компания не оказывает услуги связи своему работнику, а получает от него возмещение своих затрат на разговоры, не связанные с производственной необходимостью. Поэтому возмещение расходов на личные телефонные разговоры не является реализацией и не облагается НДС.

Юлия Нам оказывают транспортные услуги по экспортным перевозкам грузов, в счете-фактуре указана сумма без НДС.

Далее мы перевыставляем эти услуги конечному покупателю. Как правильно оформить счет-фактуру, тоже без НДС?

Наша организация на ОСНО. Будет ли отличие в составлении документов, если у нас будет заключен посреднический договор с конечным покупателем? : Услуги по международной перевозке товара облагаются по нулевой ставке.

При этом оказание таких услуг несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) не препятствует применению ставки 0% всеми участвовавшими в оказании услуг лицами; , . То есть, оказывая услугу по экспортной перевозке грузов с привлечением третьего лица — перевозчика, вы также применяете нулевую ставку и не позднее 5 календарных дней со дня оказания услуг выставляете покупателю услуг (грузоотправителю) счет-фактуру в двух экземплярах, .

Оказывая услуги, облагаемые по ставке НДС 0% (например, международные авиаперевозки), не нужно в счете-фактуре писать «без НДС» Но обратите внимание, счета-фактуры по экспортным операциям выставляются не «без НДС», а с указанием ставки НДС 0%.

И нулевую ставку нужно подтвердить, представив в ИФНС вместе с декларацией необходимые документы в течение 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах, , . Кроме того, по нулевой ставке облагаются оказываемые грузоотправителю на основании договора транспортной экспедиции транспортно-экспедиционные услуги, закрытый перечень которых установлен абз. 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

В случае заключения обычного посреднического договора, , нулевая ставка в отношении вознаграждения не применяется. Если вы будете оказывать услуги, не поименованные в п. 1 ст. 164 НК РФ, то такие услуги также нужно облагать по ставке 18%.

Для посреднических договоров, в которых посредник действует от своего имени, установлен особый порядок составления счетов-фактур и их регистрации в журнале учета счетов-фактур. Тогда как для экспедиторов порядок выставления счетов-фактур Постановлением № 1137 не определен. В таком случае можно воспользоваться разъяснениями контролирующих органов; .

Анастасия Наша организация на УСНО, но к концу года планируется расширение и есть вероятность, что ограничение по выручке мы не пройдем.

Можно ли нам заранее выставлять счета-фактуры с выделенным НДС? Какие в этом случае могут быть негативные последствия, если мы так и не превысим лимит выручки? Смогут ли наши покупатели принять к вычету входной НДС?

: По общему правилу у спецрежимника нет обязанности выставлять счета-фактуры своим покупателям. Но и такого запрета в НК РФ нет. Поэтому при желании вы можете это делать.

Но тогда вам придется уплатить весь указанный в счетах-фактурах НДС в бюджет, причем даже если в этом квартале вы не утратили права на УСНО; , .

Помимо уплаты НДС, упрощенцы, выставившие счета-фактуры с НДС, должны представлять в инспекцию декларацию по НДС в электронной форме (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом), .

Это придется делать в каждом квартале, в котором оформлен счет-фактура.

За непредставление декларации грозит штраф.

А вот права на вычет входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) до перехода на ОСНО у вас не будет. Кроме этого, если вы придерживаетесь безопасной позиции, то сумму НДС, которую вы укажете в счете-фактуре и которую вы получите от вашего покупателя, вам лучше включить в доход при определении облагаемой базы по «упрощенному» налогу.

А это значит, что лимит по выручке может закончиться быстрее, чем вы планируете, ; .

Теперь что касается ваших контрагентов, получивших от вас счета-фактуры с выделенной суммой НДС. У них могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по этим счетам-фактурам, так как контролирующие органы высказываются против вычета, ; .

Этим вы обрекаете своих покупателей на судебные разбирательства с налоговиками. Правда, шанс отстоять вычеты у них довольно высок; ; .

Мария Наша организация была на общей системе. С этого года мы перешли на УСНО (6%).

Сейчас выявилась неучтенная реализация прошлого года. Как нам теперь ее учесть: текущим периодом без НДС как упрощенцам либо прошлым годом с НДС (и подать уточненку по НДС с уплатой недоимки)? : Если отгрузка у вас прошла в прошлом году, то вам нужно, :

  1. выставить покупателю счет-фактуру с НДС;
  2. доплатить НДС и налог на прибыль, а также пени по ним;
  3. отразить его в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки;
  4. подать уточненки по НДС и налогу на прибыль за период, когда была неучтенная реализация.

Если вы сделаете это до того, как налоговики обнаружат ошибку или назначат выездную проверку за период совершения ошибки, то штраф за неуплату налога вам не грозит.

Оксана Васильевна Мы на общем режиме. Имеем на своем балансе поликлинику, которая оказывает медицинские услуги и ведет деятельность в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС).

Медуслуги не являются основной деятельностью компании. При одновременном наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций мы пользуемся правилом «пяти процентов» (закреплено в учетной политике), принимая весь входной НДС к вычету. Правомерно ли также принимать к вычету НДС по материалам (услугам), приобретенным для ведения деятельности в рамках ОМС?

: Оказание медицинскими организациями услуг по обязательному медицинскому страхованию при наличии лицензии не подлежит обложению НДС. И хотя медицинскими организациями считаются только те, для которых медицинская деятельность является основной, Минфин разъясняет, что при наличии медицинской лицензии льготу по НДС вправе применять также и те организации, для которых оказание медицинских услуг является дополнительным видом деятельности; . При наличии операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, нужно вести раздельный учет входного НДС и принимать его к вычету в особом порядке.

Но если в соответствующем квартале совокупная сумма расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% общей величины расходов, то в этом квартале вы вправе принять к вычету всю сумму входного НДС, включая налог, предъявленный при приобретении материалов и услуг для проведения операций, освобожденных от налогообложения (в том числе и для оказания услуг по обязательному медицинскому страхованию). Ольга Есть разъяснения Минфина, что в случае получения аванса и реализации товаров (работ, услуг) в одном квартале организация может не отражать аванс в книге продаж/покупок. А счет-фактуру на аванс надо выставлять?

: Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких исключений из правила о выставлении авансовых счетов-фактур.

По мнению Минфина, сумма аванса, полученная в одном квартале с отгрузкой, подлежит включению в налоговую базу в общем порядке. А вот не составлять авансовый счет-фактуру вовсе Минфин разрешает, только если отгрузка товаров (работ, услуг) происходит в течение 5 календарных дней со дня получения аванса. Налоговики же считают, что авансовые счета-фактуры нужно выставлять всегда, независимо от времени, прошедшего между получением аванса и отгрузкой, а также от того, состоялись эти события в одном квартале или нет, .

Отсутствие счетов-фактур может быть квалифицировано как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена пп.

1, 2 ст. 120 НК РФ (штраф 10 000 руб. либо 30 000 руб. — в зависимости от того, в одном или нескольких кварталах было допущено такое нарушение). Поэтому исчисление НДС с суммы полученного аванса, а также выставление счета-фактуры должны производиться организацией в общеустановленном порядке.

Евгения По соглашению с нашими арендаторами, которые не являются плательщиками НДС, мы не выставляем им счета-фактуры на арендную плату. А как же тогда отражать в книге продаж авансовые платежи? : Поскольку счета-фактуры вы не составляете, то при получении от арендаторов авансов в книге продаж вы можете; :

  1. на последнее число месяца или квартала зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, в которой указана общая сумма авансов, полученная за месяц или квартал от всех арендаторов.
  2. указывать на каждую дату получения аванса реквизиты платежного поручения, по которому вы получили деньги (номер и дату);

Светлана В соответствии с Законом о банкротстве у нас в организации открыто конкурсное производство.

Реализация имущества в этом случае не облагается НДС.

Надо ли восстанавливать НДС по реализованному на торгах имуществу?

: Да. Поскольку с 2015 г. продажа имущества банкрота не является объектом обложения НДС, требуется восстановить НДС по реализовываемому на торгах имуществу, . Порядок такого восстановления в НК не прописан. Так что никаких особенностей нет.

Поскольку нельзя заранее знать, будет ли продано имущество банкрота, логично восстанавливать входной НДС в квартале продажи такого имущества:

  1. по реализованным основным средствам — в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
  2. по проданным товарам и МПЗ — полностью;

Суммы восстановленного входного НДС учитываются в составе прочих расходов при расчете базы по налогу на прибыль, . Алла Мы обнаружили услуги, которые забыли несколько лет назад выставить заказчику.

В тот момент (в 2013 г.) мы применяли ОСНО, c этого года перешли на УСНО. Как теперь оформить документы по этим услугам? Ведь акты не подписаны, заказчик добровольно их подписывать не хочет и мы собираемся подавать на него в суд.

Будет ли считаться моментом оказания услуг вступление в силу решения суда?

Или надо оформить акты и счета-фактуры прошлым периодом с НДС?

Большое количество вопросов, заданных в рамках интернет-конференции, лишний раз подтвердило, что НДС, пожалуй, самый сложный и запутанный налог : Если в вашем договоре с заказчиком есть условие, что услуги считаются оказанными с момента подписания акта сдачи-приемки, тогда для вашей ситуации будет актуально Письмо Минфина, где сказано следующее. В случае, когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки выполненных работ, однако имеется решение суда, из которого следует, что условия договора о выполнении работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС считается день вступления в силу решения суда.

Допустим, суд вы выиграете. Но если на тот момент вы продолжите применять УСНО, получается, что услуги заказчику будут оказаны упрощенцем, который, как известно, НДС не платит.

А значит, счет-фактуру заказчику вы выставлять не должны. Если вам удастся исполнить решение суда и вы получите с заказчика деньги в оплату оказанных услуг, то вы просто учтете их в доходах для целей уплаты налога при УСНО.

Если же в вашем договоре с заказчиком ничего не сказано о том, когда услуги считаются оказанными, тогда они относятся к тому периоду, когда фактически были оказаны, . Таким образом, если услуги были вами оказаны в одном из кварталов 2013 г., тогда у вас, безусловно, возникает необходимость подать уточненку по НДС и доплатить недоимку и пени, .

Евдокимова Наталья Юрьевна Наша организация занимается производством натуральной колбасной оболочки. Сырье — кишки животных. Некоторые поставщики облагают реализацию кишок НДС по ставке 10%. Но в перечне правительства этого вида товара нет, а к субпродуктам в соответствии с номенклатурой ВЭД кишки не относятся.

Можем ли мы взять к вычету НДС по неправильно примененной, на наш взгляд, ставке НДС? : В этом случае правы ваши поставщики.

Как разъяснял Пленум ВАС, применение ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, реализуется ли он на территории РФ или ввозится из-за границы. Для применения пониженной ставки достаточно, чтобы товар соответствовал коду, определенному правительством, со ссылкой хотя бы на один из двух источников — ОКП или ТН ВЭД ТС. С такой позицией согласны и в ФНС.

В перечне, утвержденном Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, субпродукты названы (коды ОКП 92 1201—92 1234).

Следовательно, их реализация правомерно облагается НДС по ставке 10%. Галина С нового года действует правило, что вычет можно заявить в пределах 3 лет после принятия на учет товаров (работ, услуг).

Если товар (работа, услуга) не использовались ни в какой деятельности, а по истечении 3 лет стали использоваться в облагаемой НДС деятельности, возможен ли вычет НДС по таким операциям? : Пункт 1.1 ст. 172 НК РФ отсчитывает срок, в течение которого можно заявить вычет НДС, от даты принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет.

Если этот срок пропущен, то воспользоваться НДС-вычетом уже нельзя.

И обратите внимание, для применения вычета достаточно того, что товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для операций, облагаемых НДС (предназначены для таких операций). То есть дожидаться момента, когда они будут непосредственно использованы в таких операциях, не нужно. Понравилась ли вам статья?

  1. Тема не актуальна
  2. Другое
  3. Нужно больше примеров
  4. Нет ответа по поставленные вопросы
  5. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  6. Ничего нового не нашел
  7. Почему оценка снижена?
  8. Статья появилась слишком поздно
  9. Слишком много слов
  10. Аргументы неубедительны
  11. Есть ошибки

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. я подписчик электронного журнала
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 4
  • , № 11, № 11
  • , № 6
  • , № 1, № 1
  • , № 22
  • , № 20
  • , № 5
  • , № 4
  • , № 3, № 3
  • , № 14
  • , № 23, № 23
  • , № 2
  • , № 23
  • , № 17
  • , № 13, № 13
  • , № 19, № 19
  • , № 20
  • , № 10
  • , № 1
  • , № 7
  • , № 16
  • , № 21
  • , № 12, № 12
  • , № 14
  • , № 4, № 4, № 4

НДС при перевыставлении услуг

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Общество, закупая товар у иностранного продавца, заключило договор с агентом-экспедитором на доставку товаров из Китая до общества.

Агент-экспедитор в целях исполнения своих обязанностей привлек иных контрагентов, которые занимались перевозкой товара непосредственно по территории РФ и выставили агенту счета-фактуры, которые были перевыставлены обществу с применением ставки НДС 18 процентов, общество заявило указанный НДС к вычету.

Налоговый орган посчитал, что оказанные агентом услуги по перевозке товаров являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту РФ, в связи с чем к этим операциям применяются положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, и они подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что порядок выставления (перевыставления) контрагентом счетов-фактур непосредственного исполнителя услуг не изменяет предмет договора международной поставки товара и, как следствие, сущность оказанной обществу услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом.

При этом суд учел цель транспортно-экспедиционных услуг, которая заключалась в организации международной перевозки, поскольку пункт отправления товаров расположен за пределами РФ, а доставка товара по территории РФ являлась лишь этапом международной перевозки. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налогоплательщик оказывал услуги по обработке и передаче стеклобоя и обязался возместить заказчику расходы на коммунальные услуги, поскольку при оказании услуг налогоплательщик пользовался помещениями заказчика. Налогоплательщик принял к вычету суммы НДС по услугам ресурсоснабжающих организаций, расходы на оплату услуг которых были перевыставлены ему заказчиком.

По мнению инспекции, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения НДС, в связи с чем суммы НДС, предъявленные снабжающими организациями в адрес заказчика, не могут быть приняты к вычету налогоплательщиком. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, сославшись на правовую позицию Президиума ВАС РФ, который в Постановлениях от 25.02.2009 N 12664/08, от 10.03.2009 N 6219/08 указал на правомерность принятия арендаторами к вычету сумм НДС со стоимости коммунальных услуг, потребленных при использовании арендуемых помещений. Хотя в данном случае налогоплательщик с заказчиком договор аренды помещения не заключал, коммунальное обслуживание было неразрывно связано с предоставлением заказчиком помещений в пользование налогоплательщика, а порядок расчетов между налогоплательщиком и заказчиком в части перевыставления расходов на коммунальные услуги не влияет на порядок применения вычетов по НДС.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

НДС при перевыставлении коммунальных платежей арендатору

23 ноября 2010 г. 19:01 Компания Организация, применяющая общий режим налогообложения, сдаёт в аренду нежилое помещение.

На основании отдельного договора организации возмещаются коммунальные платежи.

Имеет ли право организация принять к вычету НДС по коммунальным расходам? В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

При осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) плательщики НДС выставляют счета-фактуры. Поскольку организация не осуществляет реализацию коммунальных услуг арендатору, то, по нашему мнению, выставлять счета-фактуры по указанным услугам не следует. На это неоднократно указывали контролирующие органы, а также отдельные судебные инстанции (см., например, письма Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 24.03.2007 N 03-07-15/39, УФНС России по г.

Москве от 16.07.2007 N 19-11/067415, постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 N А65-8421/2007-СА1-37). В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2008 N А19-5353/08-50-Ф02-5196/08 судьи пришли к выводу, что возмещение расходов арендодателя по уплате коммунальных платежей реализацией не признается.

При этом суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам, а компенсируются затраты арендодателя по оплате коммунальных услуг. Поскольку арендодатель не осуществляет реализацию коммунальных услуг, выручки от этих операций не имеет, то данные операции (возмещение расходов) объектом обложения НДС не являются. При этом на практике возможны различные варианты оформления арендных отношений.

В соответствии с п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества.

Совершенно очевидно, что расходы на коммунальные услуги являются расходами на обеспечение собственной деятельности арендатора, поэтому они должны осуществляться за его собственный счет.

Однако на практике у арендаторов могут возникать проблемы с заключением договоров на коммунальные услуги, поскольку обязательным условием для заключения договора энергоснабжения является наличие у абонента отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого оборудования, необходимого для обеспечения учета потребления энергии (п.

2, п. 4 ст. 539, п. 1, п. 2 ст. 548 ГК РФ). Поэтому на практике существует несколько различных способов обеспечения арендатора коммунальными услугами, например: — арендатор заключает с арендодателем , чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных ресурсов (данный вариант при подготовке ответа не рассматривается); — арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг отдельным платежом (по отдельному счету); — арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы.

В письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected] налоговые органы, излагая свою позицию по рассматриваемому вопросу, в очередной раз разъяснили, в каких случаях арендодатель должен выставлять арендатору счет-фактуру. I. Включение расходов на коммунальные услуги в состав арендной платы в качестве ее переменной части. Согласно п. 2, п. 3 ст. 614 ГК РФ стороны договора аренды могут предусмотреть как твердый размер арендной платы, так и порядок ее расчета (см.

также п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66 (далее — Информационное письмо N 66)).

Следовательно, арендная плата может состоять, в частности, из основной (постоянной) части, соответствующей стоимости определенной договором переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части арендной платы, в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание предоставленных в аренду помещений. Правомерность такого способа возмещения коммунальных расходов подтверждена в постановлениях Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 6219/08, от 25.02.2009 N 12664/08, определении ВАС РФ от 22.05.2008 N 4855/08).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Соответственно, оказание услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, признается объектом налогообложения НДС. При этом положениями п. 1 ст.

154 НК РФ предусмотрено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Таким образом, если арендная плата состоит из основной (постоянной) части и переменной части, то в данном случае налоговая база по НДС определяется исходя из всей суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей. В данной ситуации арендодатель в соответствии с п.

3 ст. 168 НК РФ выставляет арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня оказания услуги, в котором, вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы, указывает единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины (заполняя в счете-фактуре либо одну строку с общей суммой, либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин). В данном случае НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, арендодатель принимает к вычету в полном размере в общеустановленном порядке. В частности, такой вывод содержится в п.

1 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected], согласованного с Минфином России (письмо Минфина России от 21.01.2010 N 03-07-15/08).

Таким образом, при таком варианте оформления арендных отношений арендодатель имеет право выставлять счета-фактуры на коммунальные услуги.

Кроме того в данном случае у арендодателя не возникает препятствий принять к вычету НДС по коммунальным услугам (в том числе потребленных арендатором) (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 07.11.2007 N Ф08-6607/07-2723А, ФАС Центрального округа от 29.05.2009 N А23-3029/2008А-14-202). II. Возмещение расходов на коммунальное обслуживание на основании отдельного договора.

Хотя возможность заключения такого соглашения (договора), его условия законодательно не установлены, однако согласно п.

2 ст. 421 ГК РФ

«стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами»

, поэтому никаких препятствий для заключения указанного соглашения (договора) нет. При этом такое соглашение нельзя квалифицировать как коммунальных услуг (электро-, теплоэнергии и др.), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (п. 22 Информационного письма N 66).

ФНС России в п. 2 письма от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected] указала, что в том случае, если договором аренды предусмотрена стоимость определенного количества переданной в аренду площади (т.е.

постоянная арендная плата), а платежи за коммунальное обслуживание (включая пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются арендодателем с арендатора без НДС на основании отдельного договора на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то на основании писем ФНС России от 27.10.2006 N ШТ-6-03/[email protected] и от 23.04.2007 N ШТ-6-03/[email protected], направленных в установленном порядке налоговым органам для руководства и применения в практической работе, указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет. Следовательно, если договор аренды содержит именно такой способ расчетов за коммунальные платежи, и если придерживаться позиции ФНС России, то арендодатель не должен выставлять счет-фактуру арендатору, кроме того арендодатель не сможет принять к вычету «входной» НДС, предъявленный коммунальными службами, в части услуг, потребленных арендатором.

Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 24.03.2007 N 03-07-15/39, от 03.03.2006 N 03-04-15/52, УФНС РФ по г. Москве от 16.07.2007 N 19-11/067415, от 20.04.2007 N 19-11/036483, от 28.02.2007 N 23-26/0288. Арендодатель может принять к вычету сумму НДС, предъявленную снабжающими организациями, только в части, приходящейся на его собственное потребление (только в части, приходящейся на помещения, не сданные в аренду и используемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС).

Справедливости ради отметим, что существует письмо УФНС по Московской области от 03.02.2005 N 21-27/28632, в котором указано, что арендодатель имеет право на вычет сумм налога, предъявленных коммунальными службами, в том числе в отношении услуг, потребленных арендатором. Однако в указанном письме отмечается, что суммы компенсации стоимости коммунальных платежей в части, потребляемой арендаторами, подлежат обложению НДС у арендодателя.

Что касается судебной практики по рассматриваемому вопросу, то она противоречива. Существуют судебные решения, которые поддерживают позицию контролирующих органов.

В частности, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2006 N А52-353/2006/2 указано, что арендодатель коммунальные услуги не оказывает, выручки от таких операций не получает и сумма возмещения коммунальных расходов НДС не облагается. Поэтому суммы НДС, уплаченного организациям за оказанные его арендаторам коммунальные услуги, арендодатель не вправе включать в состав налоговых вычетов (см. также постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.01.2008 N Ф04-62/2008).

В то же время существуют судебные решения, в соответствии с которыми арендодатель имеет право принять к вычету НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2009 N А17-7511/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.12.2009 N А63-8994/2004-С4-9, ФАС Уральского округа от 11.12.2008 N Ф09-9211/08-С2, ФАС Центрального округа от 28.03.2007 N А48-4688/06-19, ФАС Поволжского округа от 28.08.2009 N А65-27772/2008). Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации можно сделать следующий вывод.

Если организация не желает вступать в конфликт с налоговыми органами, то при перевыставлении коммунальных услуг арендодателю не следует выписывать счет-фактуру. Однако в данном случае арендодатель не имеет права на вычет входного НДС, предъявленного коммунальными службами, в части услуг, потребленных арендатором.

Если же организация выставит счет-фактуру, то, по нашему мнению, в данном случае организации будет необходимо уплатить НДС в бюджет.

При этом, полагаем, что в такой ситуации арендодатель имеет право на вычет входного НДС по коммунальным услугам, потребленным арендатором. Однако в такой ситуации не исключены претензии со стороны налоговых органов.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга аудитор Горностаев Вячеслав 28 октября 2010 г.