Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения


Ю. В. Щербинина аспирантка кафедры бухгалтерского учета Финансовой Академии при Правительстве РФ, заместитель главного бухгалтера ООО ‘СОПАПЭКС’С 1 января 2002 года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ, Налоговый кодекс), определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций. При этом установленная методика определения налоговой базы значительно отличается от порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия для целей бухгалтерского учета.

Расхождения в правилах учета и налогообложения расходов организации стали уже привычными для российских бухгалтеров, однако немаловажную роль при расчете итогового финансового результата играют не только расходы, но и выручка от реализации. В настоящее время методология расчета этого показателя для целей составления бухгалтерской отчетности и для целей налогообложения существенно различается, поэтому весьма актуальным представляется рассмотреть основные моменты, по которым происходит разграничение выручки от реализации для целей учета и налогообложения. Порядок формирования в бухгалтерском учете выручки от реализации определен в Положении по бухгалтерскому учету ‘Доходы организации’ (ПБУ 9/99).

Согласно этому документу, доходами от обычных видов деятельности (далее — выручкой) являются поступления от продажи продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Помимо указанных поступлений, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учитываться:

  1. арендная плата;
  2. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
  3. лицензионные платежи за пользование обЪектами интеллектуальной собственности;

Включение этих доходов в состав выручки от продаж зависит от определения предмета деятельности хозяйствующего субЪекта. Так, поступления, получение которых связано с арендными операциями, относятся к выручке, если предметом деятельности предприятия является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды.

Лицензионные платежи учитываются в составе выручки тогда, когда предметом деятельности считается предоставление за плату прав на обЪекты интеллектуальной собственности. Определение предмета деятельности как участие в уставных капиталах других организаций обуславливает учет доходов от участия в составе выручки от продаж. В том случае, когда приведенные операции не являются предметом деятельности, все поступления по ним признаются прочими поступлениями, а именно — операционными доходами.

Также в составе операционных доходов, независимо от определения предмета деятельности организации, показываются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты). В отличие от бухгалтерского учета, где доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления, для целей налогообложения все доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы (статья 248 НК РФ).

Определение выручки дается в статье 249 НК РФ, согласно которой выручкой от реализации признаются не только поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, но и доходы от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Исходя из этого в налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС РФ от 07.12.01 NБГ-3-02/542, в Приложении 1 к Листу 2 предполагается развернутое отражение следующих составляющих доходов от реализации:

  1. выручки от реализации всего, в том числе:
  1. выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
  2. выручки от реализации покупных товаров;
  3. выручки от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования;
  4. выручки от реализации прочего имущества;
  1. выручки от реализации права требования как реализации финансовых услуг;
  2. выручки от реализации амортизируемого имущества;
  3. выручки от реализации права требования после наступления срока платежа;
  4. выручки от реализации товаров (работ, услуг) по обЪектам обслуживающих производств и хозяйств, включая обЪекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
  5. выручки от реализации права требования до наступления срока платежа;

При этом, согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС РФ от 29.12.01 N БГ-3-02/585, в состав выручки от реализации (всего) не включаются доходы от реализации ценных бумаг, так как налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиками отдельно. Внереализационные доходы для целей налогообложения приведены в статье 250 НК РФ, в которой среди прочих в состав внереализационных доходов включены доходы от долевого участия в других организациях, доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, то есть и те позиции, бухгалтерский учет которых может варьироваться в зависимости от определения предмета деятельности организации.

Основные различия между доходами от обычных видов деятельности для целей бухгалтерского учета и выручкой от реализации для целей налогообложения представлены в таблице 1.

Таблица 1 Соотношение отдельных видов доходов организации для целей бухгалтерского учета и налогообложенияВид поступленийБухгалтерский учетНалогообложениеДоходы от обычных видов деятельностиПрочие поступленияДоходы от реализацииВнереализа-ционные доходыВыручка от продажи продукции, товаров, работ и услугХљХљВыручка от продажи имущества и имущественных прав, отличных от денежных средств, продукции и товаров, не являющейся обычным видом деятельностиљХХљДоходы от сдачи имущества в аренду (субаренду)Х (в зависимости от предмета деятельности организации)Х (в зависимости от периодичности получения таких доходов — см. п/п 1 п. 1 ст. 265 НК РФ)Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной собственностиХ (в зависимости от предмета деятельности организации)Х (в зависимости от периодичности получения таких доходов — см.

п/п 1 п. 1 ст. 265 НК РФ)Доходы от участия в других организацияхХ (в зависимости от предмета деятельности организации)љХСледует отметить, что установленный Налоговым кодексом перечень внереализационных расходов не зависит от установленного предмета деятельности организации. В то же время Методические рекомендации по применению главы 25 ‘налог на прибыль организаций’ части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 26.02.02 NљБГ-3-02/98, (далее — Методические рекомендации) трактуют статью 250 НК РФ таким образом, что в составе внереализационных доходов отражаются доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если сдача имущества в аренду не является предметом основной деятельности организации.

Для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, доходами от реализации считаются доходы, связанные с этой деятельностью.

В случаях, когда одним из видов деятельности организации является предоставление имущества в аренду (субаренду), данный вид деятельности для целей налогообложения рассматривается как оказание услуг организацией. При этом, четкая формулировка определения такого понятия как ‘предмет деятельности’ в Методических рекомендациях отсутствует, однако в них отмечено, что если организации операции по передаче имущества в аренду (субаренду) осуществляют на постоянной основе, то доходы от таких операций учитываются в составе выручки от реализации, а если операции по передаче имущества в аренду носят разовый характер, то доходы от таких операций учитываются в составе внереализационных доходов.
При этом, четкая формулировка определения такого понятия как ‘предмет деятельности’ в Методических рекомендациях отсутствует, однако в них отмечено, что если организации операции по передаче имущества в аренду (субаренду) осуществляют на постоянной основе, то доходы от таких операций учитываются в составе выручки от реализации, а если операции по передаче имущества в аренду носят разовый характер, то доходы от таких операций учитываются в составе внереализационных доходов.

Таким образом, в случае признания доходов от участия в других организациях в качестве доходов от обычных видов деятельности, должен вестись их обособленный учет, позволяющий для целей налогообложения выделить их из состава выручки от реализации. Что же касается доходов от аренды, то учитывая отсутствие определения предмета деятельности и разный юридический статус Налогового кодекса и Методических рекомендаций, то можно предвидеть возникновение спорных ситуаций по порядку их классификации для целей налогообложения, которые будут решаться либо судебным порядком, либо путем внесения изменений в соответствующие нормативные документы.

Кроме различий в подразделении отдельных видов доходов на выручку от продаж и прочие поступления (доходы от реализации и внереализационные доходы) действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету и налогообложению по разному подходят к определению операций, не являющихся доходами хозяйствующего субЪекта.

Перечень поступлений, не признаваемых в бухгалтерском учете в качестве доходов установлен в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету ‘Доходы организации’ (ПБУ 9/99). Позиция Налогового кодекса во многом близка к ПБУ 9/99, однако такие поступления для целей налогообложения подразделяются на две группы:

  1. во-первых, это суммы, не являющиеся доходами;
  2. во-вторых, это доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Соотношение норм бухгалтерского и налогового законодательства в части поступлений, не признаваемых в качестве доходов, представлено в таблице 2.

Таблица 2 Соотношение отдельных видов поступлений, не признаваемых в качестве доходов, для целей бухгалтерского учета и налогообложенияБухгалтерский учетНалогообложениеПоступления, не являющиеся доходами для целей бухгалтерского учетаПоступления, исключаемые при определении доходов (статья 248 НК РФ)Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы (статья 254 НК РФ)суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей;суммы налогов, предЪявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг и имущественных прав.-суммы, полученные по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;-средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному по договору комиссии, агентскому или другому аналогичному договору в пользу комитента, принципала и иного доверителя;суммы, полученные в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;-имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения выполнения обязательств;суммы полученного задатка;-суммы, полученные в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.-средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы полученные в погашение таких заимствований.вклады участников (собственников) имущества;-имущество и имущественные права, полученные в счет вклада в уставный капитал;Следует отметить, что признание Кодексом части перечисленных поступлений в качестве доходов, не учитываемых для целей налогообложения, не влияет на традиционный порядок отражения указанных операций на счетах бухгалтерского учета, а носит скорее формально-справочный характер, так как при составлении расчета налоговой базы по налогу на прибыль подобные доходы в нем не учитываются. Особо следует отметить порядок учета поступлений в виде предварительной оплатыилиавансов под предстоящие поставки продукции, товаров, работ и услуг. В соответствии с ПБУ 9/99 эти поступления не признаются доходами для целей бухгалтерского учета, однако для целей налогообложения такие поступления включаются в состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, только в том случае, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления.

Если же хозяйствующий субЪект имеет право на применение кассового метода учета доходов и расходов для целей налогообложения, когда датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках, в кассу предприятия или же поступление в счет выручки иных активов, то подобные суммы включаются в состав доходов от реализации отчетного периода. При этом сразу возникает вопрос: в каких случаях возможно применение кассового метода?

В бухгалтерском учете не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовать кассовый метод учета доходов и расходов, имеют право малые предприятия — согласно Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субЪектов малого предпринимательства (утверждены приказом Министерства финансов РФ от 21.12.98 N 64н). Однако для целей исчисления налога на прибыль наличие статуса малого предприятия роли не играет — по Налоговому кодексу все организации обязаны признавать доходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества (статья 271 НК РФ). Право на признание доходов для целей налогообложения налогом на прибыль по кассовому методу сохраняют лишь те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (статья 273 НК РФ).

Необходимо также отметить, что ставшее привычным в предыдущие годы словосочетание ‘выручка для целей налогообложения’ в настоящее время стало не совсем корректным — с 1 января 2002 года следует конкретизировать, о каком налоге идет речь, и, прежде всего, — о налоге на добавленную стоимость или же о налоге на прибыль. Ранее такая оговорка существенного значения не имела, так как и для целей исчисления НДС, и для расчетов по налогу на прибыль, предприятия обязаны были выбирать единый порядок признания выручки от реализации. Такая трактовка действующей на тот момент нормативной базы подтверждалась письмом Министерства финансов РФ от 24.03.99 N 04-03-03.

В настоящее время механизм взимания указанных налогов регулируется самостоятельными главами Налогового кодекса. При этом, если по налогу на прибыль существуют жесткие ограничения по применению кассового метода, то 21 глава Налогового кодекса, определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, допускает самостоятельный выбор хозяйствующими субЪектами момента начисления НДС.

Одновременно, следует иметь ввиду, что и при соблюдении допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовании метода начисления для учета доходов, сохраняются различия в бухгалтерском и налоговом подходах. Так, в общем случае отражение доходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете исходит из требований Положения по бухгалтерскому учету ‘Доходы организации’ (ПБУ 9/99), предусматривающего целый ряд условий, соблюдение которых необходимо для признания выручки:

  1. во-первых, организация должна иметь право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора, или подтвержденной иным соответствующим образом;
  2. в-пятых, расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
  3. во-вторых, сумма выручки может быть определена;
  4. в-третьих, должна быть уверенность в увеличении экономических выгод в результате произведенной операции — организация получила активы в оплату или отсутствует неопределенность в отношении получения активов;
  5. в-четвертых, право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) должно перейти к покупателю, услуга должна быть оказана, а работа принята заказчиком;

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность.

Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания доходов при методе начисления определен статьей 271 НК РФ.

Согласно этой статье, для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса, датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав), при этом днем отгрузки считается момент реализации, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг и (или) имущественных прав) в их оплату.
Согласно этой статье, для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса, датой получения дохода признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав), при этом днем отгрузки считается момент реализации, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг и (или) имущественных прав) в их оплату.

Комментируя статью 271 НК РФ Методические рекомендации уточняют, что днем реализации товаров является день перехода права собственности, определяемый в соответствии с гражданским законодательством, при этом день реализации работ соответствует дате документа, подтверждающего передачу результатов выполненных работ. Таким образом, в признании выручки для целей бухгалтерского учета и расчета налога на прибыль организаций может иметь место временной разрыв, когда право собственности на реализованную продукцию уже перешло, и предприятие обязано включить такие доходы в состав налоговой базы, однако еще не выполнены какие-либо дополнительные условия признания выручки по ПБУ 9/99 и она не может быть включена в состав доходов от обычных видов деятельности. Еще одним аспектом, связанным с моментом признания доходов от реализации, является порядок учета суммовых разниц.

Для целей бухгалтерского учета, согласно ПБУ 9/99, величина поступлений определяется с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете.

В Налоговом кодексе суммовые разницы определены в пункте 7 статьи 271 НК РФ, где под ними понимается разница, возникающая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рубля. При этом суммовые разницы, рассчитанные в соответствии с пунктом 7 статьи 271, налогоплательщики учитывают при определении внереализационного дохода, а не в составе выручки от реализации. То есть, если налогоплательщик использует метод начисления, выручка от реализации, пересчитывается в рубли на момент перехода права собственности и ее величина впоследствии не изменяется, а производимые корректировки включаются в состав внереализационных доходов или расходов (в зависимости от вида корректировки) (статья 316 НК РФ).

Различия в определении обЪема выручки затрагивают не только отражение суммовых разниц. В бухгалтерском учете величина выручки при исполнении обязательств не денежными средствами, принимается в бухгалтерском учете по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих к получению, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей) полученных, величина поступления или дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров) переданной или подлежащей передаче организацией, рассчитанной исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции.

В отличие от бухгалтерского учета, для целей налогообложения (статья 274 НК РФ), доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, устанавливающей общие принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения. Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что выручка от реализации для целей исчисления налога на прибыль предприятий может существенно отличаться от доходов от обычных видов деятельности, сформированных по правилам бухгалтерского учета.

Во-первых, Налоговый кодекс РФ и ПБУ 9/99 предусматривают различное распределение отдельных видов доходов между доходами от обычных видов деятельности (доходами от реализации) и прочими (внереализационными) доходами. Во-вторых, требования бухгалтерского учета и налогового законодательства существенно разняться в порядке определения выручки при использовании метода начисления и правилах использования кассового метода признания доходов. В-третьих, ПБУ 9/99 и Налоговый кодекс по-разному подходят к определению обЪема выручки в случаях возникновения суммовых разниц расчетов не денежными средствами.

На первый взгляд, далеко не все приведенные различия могут повлиять на размер налоговой базы по налогу на прибыль. Безусловно, несоблюдение порядка признания выручки для целей налогообложения существенно исказит размер налогооблагаемой прибыли, тогда как в случаях различия перечня включаемых доходов, такое влияние не всегда очевидно.

Действительно, в чем же разница — учесть доходы от аренды в составе выручки или внереализационного дохода, если все равно они увеличат налоговую базу? Опуская вопрос о правильности заполнения декларации по налогу на прибыль, хотелось бы отметить, что по Главе 25 Налогового кодекса выручка от реализации является не только составной частью налоговой базы, но и основой для расчета некоторых нормируемых расходов. В частности, согласно статье 264 НК РФ, расходы налогоплательщиков на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные ими в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента от выручки от реализации.

То есть, неправильное определение выручки может повлиять не только на правильность исчисления доходов, но и на величину расходов по реализации, а, следовательно, все же исказит налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, при разработке системы налогового учета на предприятии и анализе сходства и различия правил бухгалтерского учета и налогообложения необходимо не только концентрироваться на новом механизме определения расходов, но уделить должное внимание порядку расчета выручки от реализации. ______________ Copyright ї Ю.

В. Щербинина, 2002 Copyright ї , 16.04.2002 — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — Журнал ‘Налоги и платежи’.

Индекс 73869 по каталогу ‘Газеты, журналы’ (Роспечать).

Подписка в любом почтовом отделении. Подписка в Интернете: — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — ToT :

Как посмотреть выручку в 1С: Бухгалтерия 8.3?

Под выручкой понимают доход от деятельности компании все денежные средства, которые получены за продажу товаров или исполнение услуг. Для анализа обычно берут показатели за определённый период времени.

Вопрос как посмотреть выручку возникает не только при проверке работы предприятия руководителем. Приход может интересовать финансовых работников по разным причинам.

Объем полученных денежных средств от коммерческой деятельности может быть интересен в следующих случаях:

  1. для расчета нормативов признания затрат, в т.ч., например, на рекламу;
  2. в целях корректировки стоимости реализуемой продукции;
  3. для определения топовых товаров.
  4. при планировании доходов и расходов на следующий год;
  5. при предоставлении руководителю показателей эффективности работы компании за определенный период;
  6. для определения спроса на предоставляемые услуги или товары;

Соответственно, в этой статье рассматривается вопрос: как в 1С: Бухгалтерия посмотреть выручку за определенный временной период. Руководство компании в большей степени интересует прибыль, следовательно, в статье затронем и эту тему.

Содержание Сумма прихода от обычных видов деятельности отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счетов (в зависимости от рода деятельности):

  1. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и т.п.
  2. 20 «Основное производство»,
  3. 41 «Товары»,

Для учета используется 1й субсчет – 90.01 «Выручка». Запись на счете производится накопительно в течение всего года, в конце списывается на 99й счет.

Где определяется прибыль или убыток от деятельности фирмы. Следовательно, чтобы увидеть сведения в программе необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 90.01.

Для этого в меню «Отчеты» в разделе «Стандартные отчеты» необходимо выбрать «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». В открывшемся окне установить период, за который формируется отчет, указать сч.

90.01, выбрать организацию. По клавише «Показать настройки» можно задать:

  1. Группировку по номенклатурным группам, организациям, ставкам НДС;
  2. Отсортировать по заданным параметрам;
  3. Сделать сравнительный отбор;
  4. Оформить определенным образом.
  5. Выбрать показатели;
  6. Настроить дополнительные поля, например, счет;

Эти настройки делаются на соответствующих вкладках. Обязательно поставьте «галочку» на вкладке «Группировка» возле «По субсчетам». В сформированной ОСВ показаны сальдо на начало и на конец периода по дебету и кредиту счета и субсчетов, а также обороты за период по дебету и кредиту.

Эту информацию, помимо прочего, можно развернуть по номенклатурным группам. Посмотреть, какие товары принесли большую доходность. Кликом на сумму можно открыть проводки по конкретным товарам, учтенным в этой сумме, и увидеть более детализированные данные.

Анализ доходности по обычным видам деятельности, как упоминалось ранее, проводится с использованием счёта 90.01 «Выручка».

Этот счет имеет субконто:

  1. номенклатурные группы,
  2. ставки НДС.

Доходы прочие учитываются на сч.

91.01 и делятся по субконто:

  1. и реализуемые активы.
  2. прочие доходы и расходы

Соответственно, если нужно проанализировать только выручку по обычным видам деятельности, то формируем ОСВ по сч.

90.01. Если интересуют и прочие доходы, то составляем отчет по сч.

91.01. В налоговом учете выручка подразделяется на:

  1. и внереализационные доходы.
  2. доходы от реализации

К доходам от реализации относятся приход от реализации товаров и услуг собственного производства, который идёт по сч.

90.01.1. Подразделяется по номенклатурным группам по реализации продукции и услуг и по прочим номенклатурным группам.

Также включается выручка от реализации имущественных прав. Это уже сч. 91.01. И делится по статьям:

  1. и реализация права требования после наступления срока платежа.
  2. реализация имущественных прав кроме прав требования,
  3. реализация права требования как оказания финансовых услуг

В налоговом учете доходы от реализации делится на доходность от реализации прочего имущества — виды статей:

  1. реализация прочего имущества,
  2. реализации объектов строительства.

Также к доходам от реализации в целях НУ относятся приход от реализации ценных бумаг и выручка, отраженная по строке 340 листа 3 приложения 3. По последней виды статей:

  1. реализация права требования до наступления срока платежа,
  2. реализация нематериальных активов
  3. и реализации основных средств.

В налоговом учете есть внереализационные доходы.

Они, как и вышеупомянутые, учитываются на сч. 91.01. Следовательно, если руководство фирмы хочет оценить полную доходность предприятия, то формируют ОСВ 90.01, суммируя с показателями ОСВ сч.

91.01. Если требуется детальная информация по прочим доходам и расходам, то при формировании ОСВ следует поставить соответствующие «галки» по видам статей.

Посмотреть аналитику по операциям можно в карточке сч. 90.01. Для этого нужно кликнуть на сумму в одной из колонок ОСВ. В карточке, кликнув на документ, можно открыть окно с ним.

Если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то доходы признаются по кассовому методу. Как только денежные средства поступили в кассу, так и отразились в учете.

При этом данные по доходам в целях налогообложения в ОСВ не отразятся. Следовательно, для оценки выручки и прибыли лучше формировать отчет «Анализ учета по УСН».

Здесь нужно брать сумму из блоков и обязательно проверять ее. В противном случае есть риск, что в блоке «Поступления от покупателей» отразятся все поступления денег, в т.ч. и штрафы. Чтобы проанализировать поступления, нужно кликнуть на блок.

Раскроется дополнительная информация о доходности. Например, в блоке «Розничная выручка» содержатся поступления, отраженные в отчетах о розничных продажах. При клике на строку с отчетом, откроется сам документ.

Обязательно следует проанализировать блок «Доходы, отражённые вручную», потому что все корректировки, которые проводились, отражены именно там.

Чтобы посмотреть прибыль, нужно будет делать операцию закрытие счетов 90 и 91 процедурой «Закрытие месяца». Для этого в левом меню «Операции» следует выбрать раздел «Закрытие месяца». Установить период и указать наименование фирмы. После выполнения этой операции на сч. 99 будут отражены суммы со счетов 90 и 91.
99 будут отражены суммы со счетов 90 и 91. Если на 99 счете будет дебетовый результат — это убыток, если кредитовый — это прибыль.

Следовательно, можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по сч. 99 и посмотреть отчеты «Анализ счета» или «Обороты счёта». Здесь можно будет увидеть какие суммы пришли с 90, а какие с 91 счетов.

Кликнув на суммы, можно детализировать данные.

Соответственно, если суммы пришли со сч.

90 – то это прибыль или убыток по основной деятельности. Если со сч. 91 — внереализационной убыток или прибыль. Для тех, кто применяет УСН, рекомендуется формировать отчет «Анализ учета по УСН».

Оценивать выручку руководящему звену удобнее в разрезе управленческих отчетов.

Они находятся в меню «Руководителю» в разделе «Продажи». Внутри раздела представлена аналитика в разрезах:

  1. по номенклатуре и номенклатурным группам, в т.ч. сравнение;
  2. по контрагентам, в т.ч. по оплатам и в сравнении продаж;
  3. валовая прибыль.

Соответственно, можно выбрать каждый из этих отчетов.

По сути, он будет дублировать информацию, содержащуюся в бухгалтерских отчетах, но на более понятном для руководителя языке.Во-первых, в этих отчетах показатели представлены как в графическом виде, так и в табличной форме. Что нагляднее представляет финансовое положение фирмы.Во-вторых, в отчетах указывается первая пятёрка, лидирующая по контрагентам или по номенклатуре, что позволяет сделать соответствующие выводы.Рассмотрим каждый отчет отдельно.

Что нагляднее представляет финансовое положение фирмы.Во-вторых, в отчетах указывается первая пятёрка, лидирующая по контрагентам или по номенклатуре, что позволяет сделать соответствующие выводы.Рассмотрим каждый отчет отдельно. Анализ продаж позволит увидеть наличный розничный приход, поступление по платежным картам, оплату по договорам.

Определит самых прибыльных контрагентов. Необходимо перейти в раздел «Продажи по контрагентам», выставить временной промежуток, выбрать организацию и нажать кнопку «Показать настройки».

На вкладке «Показатели выбрать «количество» и/или «сумма».

На вкладке «Группировка» через кнопку добавить и проставление «галочек» выбрать нужные разрезы:

  1. документ,
  2. организация.
  3. договор,
  4. контрагент,
  5. номенклатура,
  6. номенклатурная группа,

В остальных вкладках настроить отбор, добавить поля, сортировку или выбрать оформление.

Затем нажать «Сформировать». Соответственно, на графиках можно увидеть лидирующих покупателей по сумме или по количеству. Оценить объемы заказов, а, следовательно, и потенциальную выручку, по каждому предприятию.

Обратите внимание, суммы указаны с НДС.

Ниже под графиками представлена таблица с данными по каждому контрагенту по количеству и сумме помесячно и итого по всем покупателям.

Соответственно, можно определить сезонность продаж – месяцы, когда отгрузка была максимальной и/или минимальной.

Эти данные позволяют планировать продажи. Также нужно понимать, что в отчете не отражаются показатели 91 сч.

Форма «Продажи по контрагентам (по оплатам)» показывает в тех же самых разрезах оплаты покупателей – выручку.

Также помесячно и по 5 топовым организациям. Форма «Сравнение продаж по контрагентам» покажет как сами продажи в количественном и суммовом учете, так и отразит рост или падение в процентном выражении.

Это позволит менеджерам компании провести соответствующие переговоры с покупателями. Найти более интересные условия для них. И в перспективе увеличить барыш за счет роста объемов реализации.

Анализ наиболее востребованных товаров можно провести с помощью отчета «Продажи по номенклатуре. Настройки проводятся по аналогии с описанными в предыдущем разделе статьи. На графиках отразится какая продукция принесла больше денег и в каком месяце, а также количество продаж.

Аналогично предыдущим формам, под графиками представлена таблица с цифровыми показателями в разрезе номенклатуры и месяцев реализации. Следующая отчетная форма покажет выручку в разрезе номенклатурных групп. «Сравнение продаж по номенклатуре» покажет изменение объемов реализации по конкретной продукции в процентном соотношении.

Обратите внимание: во всех указанных отчетах используется выручка только по сч. 90 и с НДС. И только в отчете «Валовая прибыль без НДС» выводятся графики по всевозможным разрезам:

  1. наличным поступлениям,
  2. по платежным картам,
  3. договорам.
  4. контрагентам,
  5. по периодам,

Следовательно, можно увидеть прибыльных клиентов или прибыльную номенклатуру.

Настройки осуществляются по той же схеме, что приводилась выше. Под графиком с номенклатурными позициями, расположена табличная форма в разрезе и по покупателю, и по товару. Результаты анализа показывают, что принесло наибольшую валовую прибыль за выбранный период.

Информация выводится на основе выручки по сч.

90.01 за минусом НДС. 91й не отображается.

И еще один полезный отчет «Доходы и расходы». Открывается через меню «Руководителю» раздел «Общие показатели». Он показывает общий показатель по прибыли за выбранный период.

Здесь, как и в предыдущем, данные выводятся только по основной деятельности без НДС по субсчетам сч. 90, 91й не анализируется. Доходы формируются с субсчетов 90.01 и 90.03, а расходы с 90.02, 90.04, 90.05, 90.07 и 90.08.

Как видно, выручка может показывать различные стороны бизнеса.

В зависимости от целей сотрудников, формирующих показатели, можно увидеть деятельность компании в разрезе номенклатуры, контрагентов, договоров и т.п. Бухгалтерия оценивает показатели с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Чистая Прибыль в 1С

Содержание статьи Автоматизация управленческого учета Прозрачный учет чистой прибыли, обоснованные управленческие решения и грамотный анализ показателей Чистая прибыль остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов и платежей в бюджет Она учитывает все расходы предприятия и может быть представлена в виде формулы: ЧП = В – СП – КР – УР – ПР + ПД – Н — НП На примере программ 1С:ERP, 1С:Управление холдингом и WA:Финансист рассмотрим, как работать с чистой прибылью в 1С.

Начнем с того, что по операциям, отображенным в 1С, все доходы и расходы автоматически фиксируются в базе.

Перед началом анализа прибыли в 1С:ERP важно запустить регламентную операцию «Закрытие месяца». Чтобы сделать это, перейдем в раздел «Финансовый результат и контроллинг». Данной операцией рассчитываются постоянные затраты – амортизация и налог на имущество, производится расчет себестоимости и закрываются счета, определяя финансовый результат его деятельности.

Выполнив операции закрытия месяца и нажав гиперссылку «Подробнее», пользователь может проанализировать сформировавшиеся записи документов.

В открывшемся журнале «Регламентные операции по закрытию месяца» выделяем документ «Формирование финансового результата» и, нажав кнопку «Отчеты» или комбинацию клавиш Ctrl+Shift+A на клавиатуре, выбираем команду «Движения документа». Бухгалтерской записью отражена сумма рассчитанной прибыли предприятия:

  1. Кредит 99.01.1 Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения
  2. Дебет счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж»

В рассматриваемом варианте организация ООО «Зимний сад» применяет ОСН. Документом «Расчет налога на прибыль» отражена запись начисления налога на прибыль – «Условный расход по налогу на прибыль»:

  1. Дебет счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»
  2. Кредит 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»

При проведении реформации баланса определяется чистая прибыль предприятия.

Запись расчета видно в отчете, отражающем движение документа «Закрытие года»:

  1. Кредит счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»
  2. Дебет счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»

Эту же информацию можно получить, используя стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», указав счет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».

В нашем примере показатель прибыли организации ООО «Зимний сад» с учетом всех доходов и расходов за декабрь 2020 года составил 120.620 руб. Сумма рассчитанного налога на прибыль (20%) – 24.124 руб.

Показатель чистой прибыли ООО «Зимний сад» за декабрь 2020 года по данным бухгалтерского учета составила 96.496 руб. (120.620 руб. – 24.124 руб.). Для наглядного отображения анализа данных расчета чистой прибыли в 1С:ERP имеется инструмент «Анализ учета по налогу на прибыль», которым можно воспользоваться, перейдя в раздел «Регламентированный учет» по ссылке «Отчеты».

Выбрав интересующий раздел, пользователь может проанализировать состав доходов или расходов и расчет налогооблагаемой базы. Откроем раздел «Налог». Схематично представлен расчет прибыли и налога на прибыль.

Бухгалтер, не дожидаясь выполнения операции закрытия месяца и реформации баланса, может увидеть результат предварительного расчета деятельности своей фирмы. Некоторые ячейки отчета можно расшифровать и посмотреть детализацию, нажав на них мышкой.

Пользователь увидит, из чего складывается прибыль до исчисления налога, ее составляющие. Интерфейс и разделы меню программы 1С:Управление холдингом несколько отличаются от 1С:ERP. Он больше напоминает 1С:Бухгалтерия 8.3.

Рассмотрим примеры формирования отчетов по прибыли на примере организации ТК «Мегаполис». Как и в 1С:ERP, чтобы определить финансовый результат деятельности компании и рассчитать сумму налога на прибыль, в 1С:УХ выполняем перечень операций по закрытию месяца, для чего перейдем в раздел «Операции» — «Закрытие месяца».

В результате проведения регламентных операций происходит закрытие счетов затрат, определяющихся видом деятельности компании, и определяется ее финансовый результат – прибыль или убыток.

«Закрытие месяца», выполненное в декабре месяце, дополнено «Реформацией баланса». Нажмем на гиперссылку произведенных операций и щелкнем мышкой на строке – «Расчет налога на прибыль».

В форме отобразятся показатели расчета прибыли и расчет налога на прибыль. В рассмотренном примере сумма доходов от реализации ТК «Мегаполис» составила 573.750 руб.

(гр. 2. «Справки-расчета», раздел «Налоговая база»). Расходы организации составили 483.500 руб. (гр. 3. «Справки-расчета», раздел «Налоговая база»).

Прибыль ТК «Мегаполис» – 90.250 руб.

(гр. 4 «Справки-расчета», раздел «Налоговая база») Сумма налога на прибыль (20%) гр. 3. «Справки расчета», раздел «Налог на прибыль» – 18.051 руб. (90.250 руб. * 20%). Чистая прибыль ТК «Мегаполис» – 72.199 руб.

(90.250 руб. – 18050 руб.). Как определить и посмотреть чистую прибыль в 1С:Управление холдингом? Какие проводки задействованы при формировании финансового результата? Подсказки на эти вопросы можно получить, перейдя по гиперссылке «Закрытие счетов 90, 91» и «Реформация баланса», нажав на команду «Показать проводки».

Бесплатная консультация эксперта по учету чистой прибыли и автоматизации на базе 1С Профессионально настроим 1С для корректного учета чистой прибыли и других финансовых результатов Документом «Закрытие счетов 90, 91» отражена сумма прибыли (убытка) от продаж на счете 99.01.1. В ходе реформации счетов уже определена чистая прибыль к распределению и отнесена на субсчет 84.01.

В ходе реформации счетов уже определена чистая прибыль к распределению и отнесена на субсчет 84.01.

Используя стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» (ОСВ) из раздела «Отчеты», можно также посмотреть обороты счетов по определению чистой прибыли и ее значение. Субсчета счета 90 «Продажи» собирают и отражают данные о сумме выручки от реализации, себестоимости, налогах.

И после проведения реформации баланса данные закрытия месяца, рассмотренные выше, отразятся на счете 99 «Прибыли и убытки». Нераспределенная чистая прибыль ТК «Мегаполис» отражена на счете 84.01 «Прибыль, подлежащая к распределению».

Эти данные используются при формировании отчета «Декларация по налогу на прибыль». Перейдем в раздел «Регламентированная отчетность» и создадим вышеуказанный отчет – кнопка «Создать». Выбрав отчет, установим его настройки – укажем организацию, по которой выводить данные, и зададим период отчета.

Нажмем «Создать». Заполним отчет по кнопке «Заполнить».

Перейдем на «Лист 02». В таблице показаны показатели для расчета прибыли и суммы рассчитанного налога.

Щелкнув правой кнопкой мышки на ячейке и выбрав «Расшифровать», пользователь может получить детализацию указанной ячейки. К примеру, детализация ячейки 060 – «Прибыль (Убыток)».

Рассмотрим пример расчета чистой прибыли в WA:Финансист.

Данный показатель можно рассчитать в блоке «Бюджетировании», раздел «Настраиваемая отчетность». Для этого пользователю необходимо настроить отчет. Плюсами данного раздела является возможность создавать отчеты по шаблонам пользователя с расчетом всех необходимых показателей.

В данном отчете можно формировать плановые и фактические данные. Фактические данные формируются документом «Учет фактических данных по бюджетам». В блоке «Бюджетирование» создадим документ «Учет фактических данных по бюджетам» и заполним его по преднастроенным источникам.

Документ заполняется из учетной системы, которая включает в себя механизм обмена на базе библиотеки стандартных подсистем 1С.

В Разделе «Настраиваемая отчетность» в форме списка «Произвольные отчеты» создадим необходимый отчет.

На листе «Настройки» заполним необходимые данные в полях отчета: В «Наименовании» вписываем название отчета (в нашем примере – «Чистая прибыль»). В зависимости от потребностей пользователя наименования могут быть разные.

В поле «Источники отчета» выберете или создайте необходимый источник или несколько источников. На листе «Макеты» по нажатию клавиши «Загрузить из Excel» загрузим необходимый шаблон. Пользователь в настраиваемых ячейках по своему желанию может группировать статьи оборотов и рассчитывать необходимые показатели отчетности.

После настраивания и сохранения отчета можно формировать отчет за необходимый период с различной периодичностью. В разделе «Настраиваемая отчетность» WA:Финансист можно настраивать различные виды отчетов с расчетом различных показателей. Это могут быть показатели рентабельности, коэффициенты финансового анализа, коэффициенты экономической эффективности предприятия, различные разновидности прибыли и прочие финансовые и экономические показатели.

Используя отчеты и инструменты 1С:ERP, 1С:УХ и WA:Финансист пользователь может анализировать финансовую деятельность предприятия, изучать показатели, задействованные в расчете прибыли, и рассчитывать чистую прибыль.

Автор статьи Галина Морозова, Консультант-аналитик 1С Рассказать друзьям Эффект финансового рычага Маловато будет: как внедрить 1С:ERP и вписаться в минимальный бюджет Другие статьи по теме Управленческий баланс – это отличный инструмент для инвентаризации имущества организации денежных средств, материалов, товаров и т.д. Благодаря ему можно определить, насколько организация финансово ус.

31 Марта 2021 Управленческая отчетность – это набор внутренних отчетов компании, которые составляются для получения руководством или собственниками актуальных сведений о текущем положении дел. В этой статье мы расс. 03 Марта 2021 Расчет левериджа или финансового рычага демонстрирует, как применение привлеченного капитала оказывает влияние на объем чистой прибыли предприятия. В данной статье мы рассмотрим формулы и автоматизиро.

03 Марта 2021 Подарки при приобретении ИТС уровня ПРОФ:

  1. Обновление дополнительной базы
  2. 3 часа работы специалистов
  3. 1 месяц консультаций *

* условия предоставления подарков уточняйте у менеджера

Бухгалтерский ликбез про выручку и прочие доходы

Продолжаем серию материалов, посвященных бухгалтерской терминологии.Выручка (Sales Revenue или просто Sales) — это доходы от обычных видов деятельности компании. Именно доходы, а не поступление денег.

Что считать обычными видами деятельности, определяет сама компания. Главное правило здесь — систематичность получения доходов. Если товар, продукция, работа или услуга продается регулярно, его продажа — обычный вид деятельности.

Вот что приносит выручку в разных бизнесах:

  1. Лизинговая компания — сдача имущества в аренду
  2. Парикмахерская — продажи парикмахерских услуг
  3. Магазин — продажи покупных товаров
  4. Брокер — продажи ценных бумаг
  5. Завод — продажи собственной продукции

При этом обычных видов деятельности у компании может быть несколько. Продуктовый магазин может открыть производство салатиков, которые будут продаваться вместе с покупными товарами.

А завод — продавать не только свою продукцию, но и покупные запчасти к ней. Такие продажи тоже будут приносить выручку.

Выручка возникает в бухучете в момент перехода права собственности на товар или продукцию от продавца к покупателю. Для работ и услуг момент признания выручки — дата подписания акта об их выполнении. Сумма выручки равна сумме возникшей дебиторской задолженности покупателя.

Если покупка оплачена в момент приобретения, выручка совпадает с полученной суммой денежных средств. Если покупка оплачена частично, выручка складывается из суммы оплаты и остатка дебиторки.

Это так называемая «грязная» выручка или выручка-брутто. В ней могут присутствовать НДС и акцизы, которые нужно будет вернуть государству. В бухгалтерской отчетности отражается нетто-выручка, из которой эти налоги исключаются, чтобы можно было понять реальный доход компании.Пример Автосалон продал новый «Гелик» за 12 млн руб.

По условиям договора половину стоимости клиент оплачивает сразу, вторую половину — в течение года с момента покупки.

Выручка-брутто складывается из 6 млн руб. уплаченных денег и 6 млн руб.

дебиторки. Выручка-нетто — 10 млн руб. 2 млн руб. НДС — это доход государства, а не автосалона.Прочие доходы (Other Revenue) — это любые доходы компании, кроме выручки:

  1. Подарки
  2. Арендная плата (для арендодателя)
  3. Дивиденды
  4. Проценты по депозитам
  5. Доходы от продажи основных средств (https://t.me/accwhisper/44)

Момент признания и оценка суммы прочих доходов определяются так же, как и у выручки.

Исключение — подарки. Дебиторка при дарении не возникает, поэтому доход определяется по рыночной стоимости подаренного актива. Разделение доходов на выручку и прочие доходы зависит от того, чем занимается компания. Для магазина арендная плата — прочий доход, а для лизинговой компании — выручка.

Начисленные дивиденды будут выручкой для квалифицированного инвестора, но прочим доходом для завода.